本站原创摘 要 ：中小企业是国民经济中扮演着重要的角色,对经济发展和社会安定起着举足轻重的推进作用,它能够促进市场竞争、推进技术创新、方便群众生活、创造就业机会、保持社会稳定、推动专业化分工等.但是,中小企业受经营规模、财力、人力、管理经验等因素所限,也通常存在很多不容忽视的问题：组织结构简单、规章制度不健全、人才短缺、管理随意、会计信息质量重叠、失真等现象尤为严重.因此,企业内部建立有效的内部会计控制是中小企业走出困境的出路
关 键 词 ：中小企业；内部会计控制；问题；对策建议
引言：
近年来我国中小企业有突飞猛进的发展,当然在看到进步的同时也要考虑到问题的存在,很多中小企业由于规模小,雇佣的人员少,在管理层次和管理幅度上的划分不尽合理,公司财务上,内部会计控制上有很多不如意、不符合国家法律法规规定的地方.其结果往往造成财务报表失真,会计数据不准确,内部暗箱操作、财产流失、公司高层人员滥用职权、徇私舞弊、挪用公款等现象,长此以往企业的经营一定会出现问题,如何解决这一状况成为了燃眉之急的事.终上所述我认为最好的办法就是；构建完善的中小企业内部会计控制制度.
一、内部会计控制的内容
(一)内部会计控制的定义
内部会计控制的名词解释：企业在国家法律法规的严格要求下,为了保证会计信息的真实、有效,保护企业所有资产的健全,制定和执行的一连串的管理方法、措施和流程.
内部会计控制由单位的计划和重要或直接与保障有形和无形资产和财务信息的准确性有关的所有流程和办法构成,主要有核实和授权程序、保存登记记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制管理和内部审核等控制手段.内部会计控制包括流动资产和固定资产的实时保护、确保会计记录和财务报表真实性、完整性、准确性、及时性的有关方法、流程和单位计划.一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责,以及保证制度正确实施的有效程序.
(二)、设立企业内部会计控制制度应遵循以下原则：
1、全覆盖原则.内部会计控制应该包括控制企业的个个方面,应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及抓住重要矛盾的重要方面,每一道程序都要有人进行多方位的监督核实,要有很好的职权划分,确保企业资产安全.尤其库存和银行存款的审计,要制定库存的盘点程序,实施突击式的检查,时间最好选择在上午上班前和下午下班后,盘点的范围一般包括企业各部门经管的.盘点库存,通常包括对已收到但未存入银行的、零用金、找换金等的盘点.盘点时要有出纳员和被审单位的会计主管人员参加.银行存款的审查主要是确定单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在,是否为被审单位所有；确定被审单位的在一定时间内的银行存款的收支业务有无遗漏；确定银行存款的余额是否准确等.
2、有效性原则.构造内控制度的最终目的是整顿管理行为,确保企业最终目标的完成.设计内控制度一定要以 “有效”为出发点,内部会计控制制度必须制约单位里涉及财务工作的全部员工,无论谁都不能有跨越内部会计控制的特权,更不能把单位经营管理规模小作为原因,让高层决策者的个人行为破坏企业会计工作的有条理的进行,努力做到内控环节不长不短又紧密相连,让员工使用起来确实有效；一定要便于于监督和审核,拥有掌握控制制度执行情况的方法与途径,与此同时要依据执行顺利与否和管理情况需求不断进行完善、修改,让工作的质量和效果进一步提高,增强员工的积极性.
3、彼此制约原则.彼此制约原则就是一个完整的经济业务活动,要注意职、权、责、利的相当原则,在授权中要注意职务、权利、职责与利益四者之间的对等与平衡,要真正使被授权者有职、有权、有责、有利.领导者必须保有必要的监督控制手段.在管理层次与管理幅度上要合理安排,使得各部门相互合作,有序展开工作.部门之间既不彼此牵制又能互相促进,协调同步进行.
(三)、中小企业内部会计控制的目标
企业内部会计控制目标是会计控制所要达到的目的.会计控制目标是既要使得经营管理活动以及会计活动符合国家的法律法规,也要使得公司的财务报表被外界信赖,成为股票持有者、经营者、有购写股票人的参考依据.人们以往对会计控制的理解局限于财务物资安全.内部会计控制从更根本上来说是防止公司财务混乱,资产丢失,让公司朝着更加有力的方向前进,管理者清楚企业的薄弱环节在哪里,如何克服.
1、是规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整；2、是堵补空白,消灭可能存在的问题,预防错误及时解决、改正错误及徇私舞弊滥用职权行为,确保企业资产的健全；3、还要能够帮助投资者和债权人做出合理的决策.让他们清楚的知道公司的经营情况,根据会计的财务报表以及财务分析判断未来的可能结果以及现在公司面临的问题4、为国家提供宏观调控所需要的特殊信息.政府不仅可以了解资金占用的使用效率、为国家纳税情况、预测财务收入增长情况,有效的组织和调整社会资源的配置,判断企业是否有违法经营问题.
二、中小企业内部会计控制的问题
1部分企业干脆没有内部控制制度.这样的情况在一些民营公司中屡见不鲜.究其原因是我国的很大部分企业家凭借的是他们长时期的原始积累.他们作为非会计专业人员对会计的制度和国家法规并不是十分了解也很忽视.他们认为了解市场是重中之中,内部会计控制制度会阻碍他们大展拳脚,有碍他们的收入.在他们认为会计工作只不过是他们偷税漏税的一种手段而已.
2、部分企业缺乏内部控制制度.就当前形势来看,一些企业确实有内部会计控制制度,但是这些内部控制制度是不够健全的,并不能对所有员工形成约束,还有些企业存在内部控制,但内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员.会计报表失真现象严重,很多关联岗位由一人包办,如出纳、会计、检察人员等.一些原始凭证根本不存在,以及企业的固定资产累计折旧计算方式不符合要求,这样编造的报表以及财务分析就失去了其本来的意义,无法让外界知道公司的真实经营情况.这也为私设小金库,乱计费用、多计成本、隐瞒收入、削弱利润进而减少税收提供可能. 3、部分企业对内部控制制度认识有片面性.部分管理人员认为内部控制就是指财务控制,与其他方面无关,但其实不是这样的.内部控制关系到个个方面,从购写原材料、加工、存储、出售.会计控制只是其中的一个角落,当然也是最重要的部分.
4、部分企业会计基础工作薄弱.由于是小企业,人员不是很多,业务也不是很多,因此就不可避免的存在这这样或那样的问题.如一人兼管多个职位,职权划分混乱,有人觉得自己是老员工就以公谋私、乱用手腕,会计的记录不真实,白条抵账,多记费用等.因此我们要加强内部会计控制,加强人员管理,提升职工素质与职业道德教育.
5、奖惩制度和激励制度不够不健全.根据美国心理学家马斯洛的观点,人的需要可以分为五个层次,有生理需要、安全需要、社交需要、尊重需要和自我实现需要.前两种属于物质需要,后三种属于较高层次的精神需要,在同一时期内存在的几种需要中,总有一种占主导、支配地位,我们称之为优势需要,人的行为主要靠优势需要趋势,我们应区别看待下属的需要,将不同人的需要与奖励制度联系起来,然后有针对性地进行激励,以收到一把钥匙开一把索的激励效果,真正把内部会计控制有效落实.
三、中小企业内部会计控制的对策
1.加强化管理者、决策者的内部控制意识及高层的控制职能.要适当的职责分离,适当的职责分离有利于防止各种有意或无意的错误.企业内部控制制度的完善与否关系到企业的经营效率以及经营成果,因此管理者具有明确的认识观念,不断更新认识,加强管理.完善的内部控制将不断激励、制约员工,培养出对工作有浓厚兴趣、积极主动、勤恳忠实的人.在每年的一定时间进行继续教育,使得他们工作能力不断提升,了解国家的新政新规.对重要岗位要定期轮岗,对不相容岗位要采取分离措施,以防止出现问题.
2、制定严谨的财务控制制度.（1）对不相容职务分离制度.要加强不相容职务相互分离控制,必须使得中小企业依据不相容职务相互分离原则,有效的设置财务会计及有关职位,清晰的划分职权,形成内部牵制.不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财务保管、稽核查等职务.（2）有效的授权审批制度,授权的原则有：以目标需要、适度授权、职权责利相当、职责绝对性、有效监控原则等.授权的步骤分为；（1）下达任务.（2）授予权利.（3）监控与考核.制定适合本单位的会计制度,明确会计工作流程,会计控制制度包括企业的核算、会计工作、会计人员岗位制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等
3、要树立以人为核心的观点.梅奥在管理学中提出了以人为本的管理思想.企业中的人不止是单纯追求金钱收入的经济人,金钱并非是刺激积极性的唯一动力,他们还有社会、心理、方面的需求,生产率的高低主要取决于工人的士气；而士气的高低取决于社会因素特别是人际关系对工人的满足程度.作为领导者,要提高士气,平衡正式组织的经济需求和工人的非正式组织的社会需求,提高满意度,从而提高士气.促进整个企业健康、有序、迅速发展.
4、建立内部会计审查程序.由内部审计人员或其他独立人员检查会计业务的处理和记录,是实现内部控制目标不可缺少的一项控制措施.其检查内容包括：（1）检查的连续性及所附的佐证凭证；（2）了解客户的信用情况,确定是否符合企业的赊销政策；（3）看凭证的编号是不是连着的,与主营业务收入帐的记录进行核对；（4）将上的数量与发运凭单上的记录进行比较核对；（5）将登记入账的销售业务原始凭证与会计科目表进行核对；（6）核对明细账和总账以及凭证
结束语：中小企业要想在激烈的市场竞争环境下生存与发展,必须从现在起找内部原因,修炼内功、夯实基础、壮大发展规模.换一个角度从财务管理方面来说,就是要继续增强内部会计控制制度的构建.中小企业应要从自身规模、财力、人力等方面和管理的需求出发,脱掉繁文缛节、实实在在的,重视内部会计控制工作,这不但是中小企业组织管理的出发点,也是中小企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的落脚点.加强企业内部控制不仅仅是企业一种自愿自觉的行为,也是企业的一种责任与义务,是企业对外部利益集团负责的一种表现形式.（作者单位：渤海大学）