本站原创【摘 要】本文从中小企业内部会计控制制度设计必要性出发,进一步阐述了中小企业内部会计控制制度设计的原则,在此基础上重点阐述了中小企业内部会计控制制度设计的主要内容.
【关 键 词】中小企业；会计控制；制度设计
我国中小企业数量众多,为我国国民生产总值做出了巨大贡献.然而在当前中小企业的会计工作中,无论是在会计信息可靠性及资产安全完整方面,还是在怎么写作于企业管理目标方面都存在不少的问题.这些问题的存在,与中小企业内部会计控制制度密切相关.因此,本文就中小企业内部会计控制制度的必要性、设计原则及设计的主要内容进行探讨.
一、中小企业内部会计控制制度设计必要性分析
内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度,是内控制度的重要组成部分,主要有以下两方面作用：
1.保护企业财产物资的安全完整
内部会计控制制度设计的一个重要目的就是为了保护财产物资的安全完整,能够防止和减少财产物资的损坏,不会发生财产物资的浪费、贪污、盗窃、挪用及不合理使用等问题.
2.提高会计资料的正确性和可靠性
通过了解企业正确可靠的会计数据,经营管理者能够了解过去、控制现在、预测未来、从而做出正确的决策,而内部会计控制通过科学合理地职责分工,互相牵制,能有效地防止错误和舞弊的发生,保证会计资料的正确性和可靠性.
二、中小企业内部会计控制制度设计原则
内部会计控制制度设计的原则很多,笔者认为在设计过程中关键的是要体现以下三点：
1.成本效益原则
实行内部会计控制目的就是通过完善的内部控制,降低企业不必要的费用,提高单位的经济效益.但是如果设计出来的内部会计控制制度所带来的效益小于所花费的成本,就没有必要实施内部控制了.因此设计出来的会计内控制度要能够有效规范会计行为,实现企业的财务目标,又要保证其效率与质量,另外会计制度设计要简洁明了,具有操作性,综合考虑其设计和运行的成本与效益的关系,实现效益最大化.
2.不相容职务相分离原则
我国内部会计控制规范规定:“内部会计控制应当保证单位内部涉及会计控制的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督.”因此合理的内控制度设计,要保证每类业务的处理均经过不同的部门、岗位或人员,使单独的一个人或一个部门对任何一项经济业务活动不具有绝对的处理权,而必须经过其他人员或部门的查证核对,以达到相互监督、相互牵制、防止或减少错弊发生的目的.
3.实用性原则
设计出来的内部控制制度应该能够实际应用,不应过于强调其严密性和完整性.实用性主要体现在以下几个方面：一是内部会计控制制度要简化且有效率,如减少过繁的手续和程序,避免重复劳动；二是内部会计控制制度简单明了,如文字说明要简洁,条理要清楚,一看就懂,且容易记住、掌握和执行；三是内部会计控制制度要有可操作性,设计出来的制度更真正能够指导和帮助员工更好工作.
三、中小企业内部会计控制设计内容
一般来说,中小企业会计内控制度设计内容包括以下几个方面：
1.会计岗位责任制的设计
根据企业的实际情况,合理设置企业组织机构,将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位,同时在不同的岗位上配备具体的控制人员,规定其岗位职责、工作准则,对其权限和责任进行划分与控制.
2.会计内部牵制制度的设计
为了防止会计人员出现错误和发生舞弊行为,对于款项的收付、结算及登记,要设置两名或两名以上的会计人员进行相互核对、相互制约.另外在财务审批权限的设计上,中小企业可以采用以程设计：由各部门提出申请或计划,会计部门进行审核并报企业负责人批准,最后由会计对各项支出进行控制,做到超过一定额度的支出都要有相关负责人批准.这样,可以体现对财务工作的管理责任,也能保证经济业务的各个控制环节.
3.会计资料控制的设计
主要包括以下三方面：(1)会计凭证控制：会计凭证格式规范化,如凭证的连续编号,凭证流转程序,签章齐全、合法,合理合法地填制与审核会计凭证等.(2)会计账簿控制：按规定设置会计账簿,账簿启用要填齐相关内容,根据审核无误的会计凭证登记账簿,必须按照规定的方法和程序登记账簿和更正错账,按规定时间和方法结账等.(3)会计报表控制：按规定时间和方法编制会计报表,报表需有关负责人审阅和签章,会计报表装订成册并加盖公章保存等.
4.财产物资控制的设计
企业财产物资控制制度的设计关系到财物的安全完整,制度主要有：对财产物资领用的控制,对财产物资定期盘点控制,对财产物资记录控制等.
总之,在设计中小企业会计内控制度时,首先应该对中小企业内部结构和外部环境进行详细的调查,比如企业的经济性质、经营规模、运作模式、组织结构以及相关的经济和法律环境,其次要结合成本效益原则、不相容职务相分离原则及实用性等原则,确定内部会计制度运行过程中的关键环节,并以文本的形式加以规定.当然,中小企业会计内控制度设计的重点,应以预防控制为主,查处为辅,同时注意选择关键控制点,提高控制效率和效果.