企业内部会计控制制度

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）11-000-01

摘 要 内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分,它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用.

关 键 词内部会计控制 现状 对策措施

一、我国企业内部会计控制的现状

1.缺乏有效的公司法人治理结构

我国大部分企业虽然实行了公司制改造,但真正的公司法人治理结构并未建立,很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会.但在实际工作中,董事会独立性受到干扰,监事会成员主要由公司职工和股东代表组成,在行政关系上受制于董事会,监督作用难以发挥.大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法,对下属人员的工作不能实施科学有效的监督,导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制,不少公司存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象.

2.对内部会计控制不重视,内控执行不力

我国企业内部会计控制的基础比较薄弱,一些企业的管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏足够的认识,对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理.大多数企业订立的内部会计控制制度形同虚设,对领导基本上不起约束作用.更多的是有章不循,遇到具体问题强调灵活性,使内部控制制度流于形式,内部控制失控现象严重.

3.内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全

良好的内部会计控制不仅要求制度化,同时应配有相应的检查与考核制度.目前,有些企业内部会计控制的监督体制也不健全,各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督,各行其是,导致会计信息不能得到快速传递与交流,不仅影响到工作的正常完成,同时对内部审计也极为不利.

二、加强企业内部会计控制的对策措施

1.完善公司法人治理结构

建立完善的公司法人治理结构,是有效实施现代企业内部会计控制的基础.针对股东大会、董事会、独力董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立控制权,使各权力主体之间形成不同的权力边界相互制衡,从根本上杜绝高层管理人员集决策权、执行权和监督权于一身现象的发生.首先,要完善董事会的功能和设置,增加董事会中外部董事的比重,董事长与总经理要分设,以增强其独立性.其次,要强化监事会对财务的监督,要建立审计委员会,审计委员会应该主要由公司的非执行董事和监事组成,负责对公司活动进行监督,并拥有聘用注册会计师的决定权等.

2.建立健全内部会计控制体系

建立健全内部会计控制制度.包括内部会计工作管理制度.第一,要建立以管理会计为核心的内部管理制度,加强对财务、成本、资金的控制.第二,明确会计人员的岗位职责.公平、公正地对会计人员进行统一管理第三,实行内部领导控制管理责任制,提高内部会计控制的有效性.建立健全会计工作检查制度,各种会计检查除检查制度规定的必查项目外,应加强对下列内容的检查：第一,重要岗位人员配备、动态考察和定期轮岗情况.第二,会计账簿是否合法、规范,有无账外账.第三,会计业务处理规范化情况.第四,授权制度执行情况.第五,重要物品的保管、使用、交接、作废销毁及账务核算情况.第六,货币资金管理制度执行情况.第七,事后稽核工作开展情况是否按规定设置稽核岗位,稽核工作是否及时全面,差错事故处理是否合法.

3.提高会计人员素质

会计人员素质是加强内部会计控制的关键,企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法,提高财会人员整体素质.

在聘用会计人员上,要制定严格的招聘程序,不仅要选择业务能力强的人,更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才.

在培养人才上,不仅要定期进行业务培训,不断提升业务水平,更要注意其职业道德及法制观念的培养.要实行会计人员工作岗位轮换制,通过轮换及时发现存在的问题,抑制部分人员的不良动机.要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制,定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核,奖优罚劣,充分激发会计人员的积极性和责任感.

4.加强内部审计,强化外部监督

内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面,现代企业必须重视和强化内部审计工作,要配备专职内部审计人员,定期或不定期对单位的经济活动进行审计,对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定.内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导,独立地行使审计监督权,充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用.

在加强内部审计的同时,必须强化外部监督与约束机制.在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下,要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用,依靠政府的权威性,按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度,并使之有效实施.要加大执行力度,对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规,导致企业目标没有实现的,应依法追究管理者的责任.