本站原创摘 要：在我国社会主义经济市场不断成熟的背景下给企业带来了新的机遇,同时也为企业带来了新的挑战.在企业日常运营过程中会计内部控制是十分重要的一个环节,但从当前会计内控现状依然存在着一些问题制约着其发挥成效性.本文对企业会计内控存在的问题进行了综合性的分析并提出了相关的完善对策,供以参考.
关 键 词 ：企业运营；内部控制；会计
一、引言
目前很多行业竞争都进入了白热化阶段,在这种背景下无论是大型企业还是中小企业都面临着巨大的挑战,其发展也面临着巨大的压力.在企业实施战略目标的过程中有效的会计内部控制具有十分重要的作用,它是维持企业稳定运营的基础[1].从内控制度角度来看有效的会计内控制度可让财务风险控制在适当范围内,可为企业提供一个良性的发展空间,同时会计内控制度的有力执行也是现代化会计信息管理的必然要求也是企业和谐发展的需要.在会计内控制度的导向下可让企业的管理水平得到大幅度提升,这无疑可以提升企业活动的整体效率,让企业迈向更高的台阶.
二、当前企业会计内控问题分析
1.企业内控核算真实性有待提升
在企业日常运行过程中部分人员由于个人利益或者局部利益会违背职业道德去进行账务查重,甚至存在部分人员无视法律规章进行非法集资、账目胡乱调用等行为,通过对会计账务进行查重来达到偷税、漏税的目的,这显然会给企业会计的真实性带来影响.在上述情况下不仅仅会给企业的日常运行带来影响并带来极大的经济风险,甚至会扰乱有序的市场活动并影响到正常的社会经济秩序,其后果是无法估量的.
2.企业会计内部控制工作不够到位
很多企业在进行内部控制时将重心过分偏向于内部管理,但是忽略了企业内部与外部环境的连接性与协调性,这将企业处于被动局面,长此以往便造成了内部控制与市场环境出现了脱节[2].另外在成本核算方面存在着一定的缺陷导致了公司盈利受到了挤压.从监督方面来看公司财务监管工作将核心放在了外部审计上,这种方式过于偏重事后监督也就让其产生了一定的局限性.另外公司内部并没有形成单独的监督部门也就让监督职责出现了偏离,让内部监督工作的实际展开受到了制约.从内控评价方面来看企业内部缺乏单独的会计内控机构或部门且相关制度的执行力不够到位且将内部控制评价过于偏向内部审计方面,评价方式主要以检查为主,这从一定程度上影响了相关评价的客观性,让相关评价的准确性受到了影响.评价多以单独评价为主,未与其他部门形成关联,在整体性方面存在缺陷.
3.内部环境有待改善
对于企业内控而言一个稳定的内控环境是极其重要的.在我国多数企业在管理形式上都是借鉴西方国家,主要以构建董事会与监事会为主.事实上由于相关制度了解不够透彻使得在实际应用过程中存在偏差甚至对某些条例或理念形成了错误的认知,这就让企业会计内控环境受到了影响,给会计内控工作的具体实施带来了阻碍,同时也让少数人员抱有“钻空子”的侥幸心理,做出一些非法行为让公司的利益受到影响.
三、完善企业会计内控的有效对策
1.提升企业会计信息的真实性
要提升企业会计信息的真实性首先就需要对监督工作进行强化.为了保证监督工作得到充分落实就需要构建单独的内部审计部门从而保证部门的权威性.将监管权力给予内部审计部门,当发现问题时保证内部审计部门可以单独指出并改进.加强制度的执行力,严格按照规章处理问题从而让监督效应得到充分发挥[3].同时要保证内部审计部门可对企业内部进行全面覆盖,这样也利于专项审计可充分实施并有利于将突击审计转变为常规审计.另外还需要在企业内部加强内控意识培养将内部控制意识融于企业文化当中,将现代化企业发展理念与现代财务控制理念灌输于日常工作中从而形成一种良好的财务控制氛围并升华为企业文化以公司内部控制为导向构建出完善的内部控制体系从而推动公司发展并提升财务管理水平.通过有效的监督以及内控意识的培养让企业会计信息的真实性得以提升.
2.完善内控体系促进相关工作规范化实施
首先在分工方面应该要充分落实岗位职责,结合会计工作特点来完善会计岗位设计,从而构建出责任明确又可相互制衡的岗位,从而形成良好的会计内控基础.以不相容职务互相分离原则为导向让会计工作取得成效性.在此基础上对内部核对制度进行完善,特别是在会计信息真实性以及财务安全性等方面要给予严格控制,将管理支票、财务、法人章付诸于不同人员管理,坚决贯彻落实好财务报告核实工作,保证审查报表的有效性.对会计处理程序进行优化,对会计凭证进行严格审核,以项目名称以及客户名称为参考对明细账以及专账进行验证,以此来促进会计处理朝着规范化方向进展.
3.构建和谐的会计内控环境
构建和谐会计内控环境应当遵循“以人为本”的原则,因此需要对相关岗位人员加强培训.在企业内部加强专业业务能力培养的基础上还应该推行道德建设从而推动公司内控工作可有效展开.对于企业高层如董事会进行局部改革,让董事会的地位得到巩固与强化,保证董事会的独立性.可构建专项委员会让董事会内部形成有效分工并引入外部董事对董事会产生约束作用从而让股东利益得到保护.以企业文化建设为导向促进员工形成正确的价值观从而促进良性内控环境的形成.
四、结语
企业会计内控的有效实施对于企业的发展无疑有着十分重要的导向作用以及促进作用,目前来看企业会计内控依然还存在一定问题,通过构建和谐的会计内控环境、完善内控体系并提升企业会计信息的真实性来保证企业内控工作的成效性.