审计在金融监管体制中的应用

一、问题的提出

1997年东南亚金融危机的发生,从根本上讲,是由于这些国家和地区的金融监管体制不适应放开资本项目管制后的金融形势,在经济全球化中忽略了金融体系的安全和正常运行,缺乏有效的金融监管.因此,面对经济全球化、金融一体化、自由化及加入WT0后的国际挑战,一方面我国迫切需要开放国内金融市场,深化金融改革；另一方面,需要建立健全合理高效的金融监管体制,这是我国金融改革成败的关键.目前我国金融机构尤其是四大国有银行中还存在不少亟待纠正的问题,而长期以来所形成的单一的央行监管体制由于缺乏独立性、缺乏对监管者的监管等原因,在反映和惩处违纪问题时,往往要大打折扣,监管成本高,监管效率低.现在虽成立了银监会,可也只是刚起步,作用有限.在此形势下,审计作为一种综合性的监督方式,可以发挥独到的作用.

二、审计在金融监管体制中的应用分析

审计是在一定的委托写作技巧关系出现时,基于经济监督的需要而产生的,又随委托写作技巧关系的发展而发展.它是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见.可见只要存在一定的受托经济责任关系,审计就能发挥特有的作用.我国的审计监督体系包括国家审计、内部审计和社会审计三部分,其中国家审计居于主导地位,并依法对内部审计进行指导和监督,内部审计是部门、单位领导的助手和参谋,社会审计是经济监督机制中一个不可缺少的重要组成部分.下面具体分析它们在金融监管体制中的应用.

(一)国家审计在金融监管体制中的应用分析

首先,在理论上国家审计既可以对金融机构进行监督检查,又可以对监管者进行监督,在金融监管体制中具有双重的功效.第一,社会主义市场经济条件下,我国大部分金融机构是国家独资或控股,国家是其最大的投资者,这就形成了国家与金融机构的委托写作技巧关系.而通过开展国家金融审计,可以揭露那些侵吞国家资财、浪费国家资源、损害国家利益的行为,切实保护金融机构的财产安全,确保其各项经济活动的顺利进行；可以确保投资者对经营者有效监控,促使其不断改善经营管理,促进资源合理配置,降低财务和经营风险,提高经济效益,创造更多的社会财富.同时,还可以监督金融机构执行国家金融政策的情况,以保证金融宏观调控措施的有效性,并可将执行当中的新情况、新问题及时反馈到央行,以便不断调整、完善金融的宏观调控,发挥审计在国家宏观调控中的作用.第二,监管者并不总是代表社会公众利益,他们同样存在着自身利益,他们与政府、公众之间也存在着委托写作技巧关系,因此有必要对其进行监督.这也正是目前我国金融监管体制的缺陷之所在.而通过国家审计机关对监管机构的财务收支情况进行审计监督.可以揭露和制止执行国家预算和财务管理中存在的不真实、不合法以及金融体制改革过程中的国有资产流失等问题,揭露和制止铺张浪费、贪污腐败的行为,促进廉政建设,并找出经营管理和内部控制制度存在的薄弱环节,分析产生问题的原因,提出改善和加强管理的建议.这不仅有利于促进监管机构建立内部制约机制,规范财务管理,严格遵守国家财经法纪,更有利于促进深化金融体制改革,促进监管当局有效发挥金融监管作用,保障金融安全、高效、稳健地运行.

其次,在实践中审计署已连续三年查出银行业中所存在的问题,并在2003年7月1日颁布的(审计署2003至2007年审计工作发展规划)中提出,国家金融审计以促进防范风险、提高效益、规范管理为目标,旨在促进政策、制度和监管的完善,推进建立安全高效稳健的金融运行机制,促进金融监管机构依法履行职责.这与金融监管的三个目标(保证保护投资者和存款人的利益、金融机构的正常经营活动和整个令融体系的安全稳定：创造公平竞争的环境,鼓励金融业在竞争的基础上提高效率,确保金融机构的经营活动与银行金融政策目标保持致)基本符合.可见今后国家审计将在金融监管体制中扮演更加重要的角色.

(二)内部审计和社会审计在金融监管体制中的应用分析

目前,与世界各国所形成的国家监管与社会监督相结合的监管模式相比,我国对金融业的监管基本上是国家监管机构的直接监管,而来自金融业内部的监管(如金融机构的内部审计)及来自社会相似度检测的社会监督(如社会审计)都明显过于薄弱.如今我国已加入WT0,外资银行迟早要进人我国,而中资银行也将增加海外分支机构,这必然要求我国金融监管体制向国际看齐,采用国际通行的监管准则.因此,把内部审计和社会审计应用到金融监管体制中,让其扮演一定的角色成了当务之急,这也是由金融监管的理论基础和我国金融改革的重点所决定的.

首先,防范和化解金融风险,维持整个金融体系的安全稳定是金融监管的核心,也是世界各国金融监管的重点.20世纪80年代以来,全球性和区域性金融危机频繁发生,预示着建立于新古典经济学理论基础上的金融监管体系已越来越不能适应全球化、自由化条件下迅速膨胀的金融业发展要求.而自1970年Ak-erlof的代表作(柠檬市场,质量的不确定性与市场机制)发表后,进一步的研究表明,产生金融恐慌和金融危机的另一主要原因是金融市场中的非对称信息.即失真的信息使投资者、存款人的决策信息建立在虚检测成份基础上,造成决策失真和经营意图误导.再加上金融业内在的脆弱性,从而引起投资者的资产转换和存款人的挤兑,导致金融市场的波动和不稳定.其次,我国金融改革的重点是对国有银行实施股份制改革,完善治理结构,建立现代企业制度,进而使其在条件成熟时上市.同时加强对国有银行的监督改革,主要是要改变国有银行内部的管理机制,提高经营和监管效率.可近几年四大国有银行虽都提出了雄心勃勃的上市计划,但每一次重大银行违规或者犯罪的,都沉重地打击了公众和投资者的信心,尤其是海外投资者对中国银行业的信心.可见今后金融监管应集中解决金融过程中的非对称信息和金融业内在的脆弱性问题.

合理高效的金融监管体制应该是形成激励相容的监管机制,即将内部管理和市场约束纳入监管的范畴,充分发挥这两者的力量,以实现监管的公共政策目标.首先,充分有效的信息披露是市场约束发挥作用的基础,金融监管的关键是信息披露及其真实性.这也正是审计工作的切入点.尤其是对已上市的金融机构和将要上市的金融机构,通过会计师事务所依法对其报告的真实性、公正性进行审计,通过金融机构内部审计部门对其内控系统运行情况的测试、评价,可以使上报的报表及资料规范、真实.这不仅有利于监管当局对金融机构的财务状况、经营业绩和风险程度进行正确判断,及时发现和反映问题,及时进行预警和采取规范措施,降低风险度,也有利于正确引导投资者和存款人的风险预期、投资决策,以维护他们的利益,避免金融恐慌和金融危机.同时,借助这份通用的审计报告还可以使各监管职能部门从繁重的事务-l生现场检查中解脱出来,集中力量研究监管政策、查处重大问题,有所侧重地进行监管,这就降低了监管成本,提高了监管效率.其次,国有银行要上市,要解决金融业内在的脆弱性问题,还需要建立健全科学有效的内部控制运行机制.而具有动态监督、管理控制和决策怎么写作三大职能的金融机构内部审计,是建立现代企业制度的重要内容,是实现集约经营、提高经济效益的需要.它和公司治理是相互支持、相辅相成的关系,是金融机构自我约束机制的重要组成部分,今后应在金融监管体制中引起重视.