本站原创摘 要 ：税收的筹划是处于税法规定的边缘的操作方法,税收筹划的目的是使纳税人能够实现税后利益的最大化,但是这里会蕴涵比较多的风险.随着税收的筹划在跨国的公司、国内的大型企业普遍的使用得到成功,目前已经引起了企业的注意力.但是企业的规模、资金量、人员的素质、融资的渠道等方面都与跨国公司、大型企业有着天壤之别.税收筹划方法和风险自然也会不同.因此,在进行税收的筹划,要有风险意识,认真分析情况和一些导致风险的原因,并且制定出有效的积极的应对措施,来减少和预防风险,同时免于掉进偷漏税的陷阱之中,最后实现税收筹划的目的.
关 键 词 ：税收 筹划 企业
税收筹划分为广义的和狭义的两种.其中,广义纳税筹划,指的是纳税人在不违反国家税法的大前提下,运用一系列的技巧,对其生产经营、理财投资等经济活动进行事先计划与统筹,尽最大的可能去节约税款,从而获取最大限度的税收利益.这一举措又被称为税收筹划或者纲税策划等.税收筹划的主要特性有以下几点：合法、前瞻性、目的性、综合性、积极性、普遍性等.
一、正确区分税收筹划工作
在这里需要我们着重明确的一点是,税收筹划和避税、偷税、漏税、逃税、骗税、抗税等行为是有着本质上的区别的.避税指的是纳税人在熟知国家相关税法的前提下,不直接触犯税法,而是通过对经营、投资、筹资等经济活动的巧妙安排,从而达到降低或规避税负目的的行为.偷税指的是纳税人采取隐匿、伪造、销毁账簿、账单等,或者在账簿上少列、不列收入或者多列支出,又或者进行虚检测的纳税申报等手段,从而达到少缴或者不缴应纳税款目的的行为.纳税人不报或者申报不实,又或超过定额规定幅度但未申报调整定额的,上述行为经税务部门查实后也一律按偷税行为进行处理.按照国家税法规定,由税务部门委托,代表国家税务部门向纳税人征收、代扣代缴税款的相关单位或个人,负有征收或扣缴税款的责任,其在法律上被视为准纳税义务人.因此,委托代征人、扣缴义务人若发生上述行为,少缴或者不缴已收、已扣税款的,也按偷税行为进行处理.漏税指的是由于纳税人对财务制度和税法相关规定不熟悉,或者在工作中大意等原因造成的,如兑错税率,少计应税数量,漏报应税项目,错算销售金额、经营利润等.漏税与偷税有着性质上的区别,判定漏税的关键一点是纳税人并非出于故意,因而两种行为在处理方式上也截然不同.逃税指的是纳税人在未缴或欠缴应纳税款的情况下,采取隐匿、转移财产等手段,致使税务部门无法向其追缴税款的行为.逃税行为一般有以下特征：纳税人有未缴或欠缴税款的事实,即未在税务机关规定的期限内缴纳税款.同时,纳税人有着隐匿、转移财产等行为,且这一行为导致了税务部门无法向其追缴税款的后果.抗税指的是纳税人在明知应缴而未缴或欠缴税款的情况下,采用暴力手段拒不缴纳税款的行为.骗税则指是纳税人采取检测报出口等欺骗手段从而骗取国家出口退税款的行为.
二、企业税收筹划的意义
税收筹划可有效降低企业的纳税成本,增加利润,节约资金.税收是国家为实现其职能,凭借其政治权力,按照法律规定来参与社会产品和国民收入分配的一种形式.税收是国家强制性、无偿地获得财政收入的一种重要形式,虽然其具有返还型,取之于民、用之于民,其征收是直接性的.对于企业来说,税收当然是越少越好,而税收筹划可以有效地降低企业的税费支出,从而降低企业的成本,所以对于企业来说,减少税费相当于增加了企业的利润.
良好的税收筹划对于企业增加利润和收入大有裨益,因为降低税负就意味着增加利润,减少税金就意味着节约资金.对于一个大型企业而言,由于资金和规模等因素的限制,其内部一般都存在着一些不规范的制度、无秩序的状态等现象.在这种情况下,企业进行纳税筹划,必须建立健全财务财会制度,规范财务管理,提升会计管理水平.通过改善以上条件,使得企业的财务管理水平得到有效提高.
良好的税收筹划能有效帮助企业改善自身的经营方式.企业在制订税收筹划方案时,需要遵循成本的效益原则才能确保税收筹划方案有效实现.一个税收筹划方案只有在企业充分考虑好筹划方案中的各种隐含成本,且所得的收益必须大于筹划本身成本的情况下才能算是合理的、成功的.
良好的税收筹划可以有效加强企业的纳税意识并为国家增加税源.企业税收筹划是企业通过对相关税法条款、纳税事项等进行周密的分析、预判、控制,对经济行为中可能会触犯国家税法的行为进行的预防和纠正,所以对企业来说,税收筹划为企业所带来的利益是合情合理、正当合法的.企业可以通过税收筹划有效保障自身的合法权益,同时,企业在税收筹划的过程中也增强了税法观念,从而自觉纳税,这也能有效地为国家增加税源.
三、企业税收筹划的实践运用
企业应当注重各个环节的纳税筹划.首先,在对所得税的纳税筹划上笔者在此提出以下几点仅供参考：第一,可以设立分（子）公司,成立企业集团进行合理的筹划,恰当的选择分（子）公司注册地址等来进行税收筹划,这样更利于协调和平衡企业内各纳税主体利益.第二,企业应积极学习我国的税收优惠政策,多建设税收上优惠的项目,如；高新技术产业可以得到所得税方面国家政策的优惠与扶持,企业可以在在保税区或高新技术开发区成立分（子）公司等尽可能的降低所得税税负.第三,企业还可以在一些业外亏损企业或业内的亏损企业上做文章,从而得到税法规定的所得税五年内亏损抵补盈利的优惠政策.第四,所得税方面可以通过不同征收方式如查账征收和核定征收,利用不同税率转移收入进行纳税筹划.其次,在对流转税的税收筹划方面,企业的混合销售或者兼营项目应当分开核算,根据税法规定分开核算缴纳营业税的可以按5%或3%的税率计算缴纳营业税,避免都执行17%的税率缴纳增值税,最大限度的为企业节约税金.此外,如果企业有新建项目,可以在西部地区投资建厂,统分利用国家对发展西部的税收方面的优惠政策的机会合理避税、降低税负、节约资金.
税收筹划要看准企业的经营目标.在税收筹划实践过程之中经常会遇到一种现象,筹划者会设计出一个税收的筹划方案,可是这个方案却被企业的经营者否定.作为企业的经营者与决策人,要考虑最多的是怎样实现企业的经营目标.也就是说,企业的经营者最关心的就是如何把利润最大化,他们会比较看重怎样尽可能减少一些税收项目的支出.一般筹划者在税收筹划方案设计的时候这方面的顾忌会比较少.不过无论怎样都需要注意一点,那就是方案的设计最好能简单一些,要便于企业主操作,而且对于企业的筹划要求是最好能在最短的时间内体现效益.
企业投资决策的环节所适应的纳税筹划.企业需要对投资性的税收待遇进行充分考虑,因为在特殊时期,国家只是为了支持一些区域的经济发展而设置.对于一定时期之内的对于实行政策的倾斜,是为了这些地区投资而专门设置的,税种可以分为少交或不交,这会符合政府的政策导向和税法的立法意图,所以在国内进行投资的时候,要适当的选择税收优惠的地区.另外,为优化我国的产业结构,国家在对税收进行立法时,也做出过相应规定,来鼓励或者限制部分行业的发展,企业在投资时选择什么样的投资,选择何种行业也是必须要进行纳税筹划的.
税收筹划一定要考虑到企业产品适合的市场类型.处于这类市场的企业产品一般会具有一定垄断性与地域性.可以肯定产品的销售渠道是非常稳定的.企业会比较难扩大市场的份额,甚至产品的定价权是不属于企业自己的.对这类的企业来进行税收筹划是不需要分散太多的注意力,在其销售的影响部分.一般这类企业资金会比较充裕,不大需要特别注意经营方式对于流的影响.相对市场而言,处于完全的竞争、未细分的市场中的企业才是充满了竞争压力的,当下的赢利很关键,可是生存与发展也更重要.税务筹划方案不能在这些方面设置障碍.如,保证竞争的能力、如何扩大市场份额、如何保持通畅充足的流等,因为这些是企业所面临的最大问题.
四、结束语
企业开展税收筹划的工作是复杂的、系统的也是有益的探索,它不但是通过财务的手段来实现税收成本的最小化、财务利益的最大化的方法,同时也是通过税收筹划的方法来提升经营者的管理水平的捷径.企业要充分的认识税收统筹的重要性和紧迫性,并且可以积极的开展税收筹划工作.税务筹划还是一项具有前瞻性的高级财务管理活动,是对经济业务的事前谋划和安排,税务筹划人员除应具备专业的财务知识外,还应具备对经济、税收、相关法律、法规及其变化趋势的把握能力.因此,企业还应当加快税务筹划专业人才队伍建设,为企业合理的税收筹划打下基础.