对企业税收筹划的与

[摘 要]税收筹划是一项实用性和技术性很强的业务,涉及财务决策、会计核算、投融资、生产、经营以及法律等多个领域,并对企业的财务管理具有重要意义.本文从其重要性、类型、方法、以及税收筹划应注意的事项等几部分展开分析,提出了自己的认识.

[关 键 词 ]税收筹划 类型 策略 分析

税收筹划是现代企业财务管理的一个重要组成部分,对企业的发展具有十分重要的意义.如何依法纳税并能动地利用税收杠杆,谋取最大限度的经济利益,是企业经营的重要课题.首先,我们对税收筹划的含义做一个简单了解：企业税收筹划是纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下,在税收法律许可的范围内,充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划,对多种纳税方案进行优化选择,从而取得节约税收成本,实现企业价值或股东财富最大化的活动.它在本质上是一种市场经济条件下的企业行为.下面笔者对企业的税收筹划展开进一步的分析：

一、税收筹划的意义

在全面税收约束的市场竞争环境中,企业财务管理的目标不仅是股东权益的最大化,还包括税后股东权益的最大化.企业能否实现税后权益最大化,受到纳税成本的制约,企业经营者必须充分考虑纳税成本和企业收益的配比,所以税收筹划在企业财务管理中具有重要的意义,它依托税收法规的导向,通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整,寻求企业收益和税收负担的最佳配比,实现企业税后收益的最大化,从而企业价值或股东权益的最大化.因此,我们对现代企业的税收筹划的分析,具有十分重要的现实意义.

二、税收筹划的类型

企业税收筹划的类型有两种：优惠型税收筹划和节约型税收筹划.两种类型的税收筹划目的和结果都是税金支出的节约,但从实现节税的原理和途径来看,二者截然不同,下面进行分析：

1.优惠型税收筹划：着眼点在于选择和利用税收优惠政策,以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动,这种途往的节税是有国家的税收优惠政策作保障的.

2.节约型税收筹划：其节税不是靠国家税收优惠政策来实现,而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究,从节税的角度出发,调整企业的生产经营方式和方法,取消没有经济效益的生产经营行为和环节,避免和减少企业税金支出的浪费,求得企业经济利益最大化.节约型税收筹划的着眼点是避免和减少税金支出的浪费,调整和取消税金支出有浪费的生产经营行为和环节.

税收筹划上述两种类型的划分,为企业具体的税收筹划工作明确了方向,提供了思路,是企业具体税收筹划工作的出发点和立足点；同时有助于人们全面认识税收筹划,区分税收筹划与非法避税的界限,以便更好地保护和发展税收筹划,打击非法避税等违法行为.

三、现代企业的税收筹划的节税策略和方法

1.调整成本法：通过对企业成本的合理调整,抵减收益、减少应税所得额以减轻企业税负.成本的调整应根据有关财务会计制度规定进行适当处理,决不能乱摊成本,乱计费用.调整成本的实现途径：存货计价法、折旧计算法和费用列支法.通过缩小课税基础,不但直接减少应纳税额,间接也可以适用较低税率,以达到双重减税效果

2.收入控制法：通过对收入的合理控制,相应减少所得,减轻或拖延纳税义务以减轻企业税负.

收入控制是根据有关财务会计制度规定进行的合理财务技术处理,主要由以下途径来实现：

（1）利用公允的会计方法或准则设定收入时点.根据接收款方式销货收入的认定,以实际收到货款时为准,因而可对取得货款时间稍加控制,相应影响收益.分期付款销货收入,按合同约定的收款日期作为收入的实现,也可作适度控制.

（2）利用税收优惠,控制所得实现时间.所得年度归属的合理,可以透过收入、成本费用等项目之增减或分摊而达成,但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付,以了解企业获利的趋势,做出合理的安排,以享受最大利益.

（3）控制应税所得额,以合法降低累进税率条件下的应纳税额.通过适当的税收筹划把收入控制至一定范围,避免由于所得忽升导致的税负骤增.

3.运用低税环境或适用较低税率进行税收筹划.

（1）低税环境是指税率较低、税负较轻的区域、行业和产品种类.选择低税区包括经济特区、沿海开放城市、技术开发区,低税区税收优惠政策是降低税率,减少纳税环节,优化税收环境,不仅给企业提供良好的税收条件,而且为企业创造了税收筹划的便利.

（2）适用较低税率,也可以直接达到减少应纳税额的目的.由于各国税法除少数采用单一税率外,均有各种不同税率,一般采用累进税率、税目,节税效果最大.

四、进行企业税收筹划时须注意的事项

1.企业必须将税收筹划限定在税收法律许可的范围内.违反税收法律规定,逃避税收负担,属于偷漏税行为,企业财务管理者应进行坚决的反对和制止.且税收筹划不能违背国家财经法规及其他经济法规.如果提供虚检测的会计信息等行为,必将受到严厉的制裁.

2.税收筹划应始终围绕企业财务管理的目标来进行,不能仅以税负的轻重作为选择纳税方案的唯一标准,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益,有时税负的减少并不一定等于企业股东权益的增加.

3.企业在进行税收筹划时,必须密切关注国家税收法律法规的变更,并依照新的法律法规适时调整自己的税收筹划方案,以使自己的行为符合法律规范和国家政策导向.

4.税收筹划应突破仅从税收角度考虑问题的限制,还应考虑到筹划对其他成本的影响,并从市场环境、企业未来发展前景等综合因素加以考虑.

5.充分认识到税收筹划的风险后进行决策.税收筹划受市场、经济政策和国际环境变化的影响,使得税收筹划带有很多不确定性的因素,由此产生一定的风险,企业在进行税收筹划时应充分权衡其必要性和可行性,对税收筹划的风险做好充分的认识后再做决策.

总之,企业应结合自身经营活动的特点寻找合适的税收筹划方法,从企业整体利益出发来实现节税目标,获取更多的税收利益,从而最大限度地实现企业的经营目标.