本站原创【摘 要】我国税务会计师职业仍处于发展阶段,但为企业的税务管理提供预测、税务筹划以及规避税务风险等各方面发挥了极大作用.一个好的税务会计师,应精通会计知识、税法及相关经济法规的各项内容、法律知识；具备良好的沟通协调能力良好的职业道德；还要具备再学习的能力.笔者总结自己10年的税务管理员工作经验,通过对政策的理解、考虑货币的时间价值、规避企业税务风险、合理筹划薪酬发放进度等方面阐述税务会计师如何在实战中发挥作用.
【关 键 词】税务管理；税收；会计师
税收是国家财政收入主要来源,是国家持续发展的根本.税务活动渗透到企业的生产、经营、投资、理财、营销以及管理等各个环节.为了国家的发展,税制体系的不断完善、提高企业自身的财务管理水平以及提高企业市场竞争力,都要求企业准确、及时地缴纳各项税费.但是作为追求企业价值最大化的经营主体,各项税负是其生存和发展的最大的外部成本,如何在不损害国家利益的前提下,充分利用税收法规所提供的一切优惠政策,达到少缴税或递延缴纳税款,实现税收成本最小化的经营管理目的,这就需要企业进行税务管理[1].
中国自新中国成立以来,税收管理经历了建设期、发展期、破坏期、恢复发展期以及完善时期,整个过程起伏跌宕,2003年至今是一轮新的税制改革阶段,企业税务管理的发展还有很长的路要走[2].一个具备扎实的专业能力、沟通协调能力以及敏感性的税务会计师,在企业的生存、盈利和发展中将会发挥许多积极作用.笔者结合工作中的具体情况,从以下三个方面谈谈对税务会计师的认识及作用.
一、税务会计师在税务管理中的重要意义和职责
税务会计师是指对税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才.税务会计师为企业的税务管理提供预测、税务筹划以及规避税务风险等全方位的怎么写作.我国自新中国成立后,企业税务管理有了长足的发展,但是由于历史发展的制约以及特殊的国情,还存在误以为“偷税漏税就是税收筹划”等错误观点,这就需要广大的办税员提高自身的专业素质,努力成为一名优秀的税务会计师,来推动整个国家税务管理以及企业税务管理的发展.
税务会计师的职责有很多,最重要的体现在两方面.首先,根据税法规定对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量,计算和缴纳应缴税金,编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求.其次,根据税法和企业发展计划对税金支出进行预测,对纳税活动进行合理筹划,利用货币的时间价值,发挥税务会计的融资作用,尽可能使企业税收负担降到最低[2].正确核算和缴纳各项税费是税务会计师工作的根本,不能偷税漏税,冒风险的进行少缴税.在此基础上才能根据企业所处的不同环境、不同时期以及不同领域来进行税务筹划.这两点职能都要求每个税务会计师将规避税务风险融入其中.
二、税务会计师应具备的各项能力
（一）应具备精通会计知识、税法及相关经济法规的各项内容、法律知识等专业能力
要对税收政策有细致彻底的了解和把握,笔者建议先要把握我国税收政策法规体系,并经常性的关注“国家税务总局--信息公开--政策法规”网页.要求税务会计师提高自身的敏感度,将最新的与本单位有关的税收法律法规进行筛选、收集,了解税法、政策动向,及时获取最新的税法政策.其次要求税务会计师要熟知本单位的具体情况,能对本单位经常发生业务能进行税务相关内容的预测,从整体上把握单位的税务情况,事后要善于进行总结.逐步提高自身的专业能力.
（二）税务会计师还要具备良好的沟通协调能力和良好的职业道德
在税务工作中,税务会计师需要与税务局的税务管理员以及单位的领导沟通,在沟通的过程中简明扼要地阐述自己的观点,吸取别人的意见.在具体税务操作过程中,需要与不同部门进行协调.这样要求税务会计师具备良好的沟通协调能力.并且正确处理好自身利益和国家利益,对违法违规的行为坚决抵制,才能尽量降低企业的涉税风险.
(三)税务会计师还要具备再学习的能力
随着经济的发展、环境的变化,每个国家都会根据实际情况进行税收法律法规的修订.这就需要税务会计师与时俱进,注意学习新的税收法律法规.不仅要熟知本国的税收法律法规,还要了解国际税法,包括国家间的税收协定、条约和国际惯例.
三、如何在实战中发挥税务管理作用
（一）通过对税收政策的充分了解为企业节约税负
一个国家的税收法律法规体系比较庞大,在具体税务管理过程中,企业可以通过税务局税务管理员提供的税务政策指导来进行合理的避税.但是税务局的税务管理员良莠不齐,本身也会存在信息缺失的情况.例如我公司将部分产权为住宅的房屋作为宿舍出租给职工,税务管理员认为该租金免房产税,但是要缴纳营业税.笔者翻看了房产税相关法律法规,找到《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）,该通知里规定：对按政府法规出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府法规租金标准向居民出租的私有住房等,暂免征收房产税、营业税.与税务管理员进行积极沟通后,他们也认同了这种做法,相关手续后,免除了该租金的营业税.
（二）考虑货币的时间价值,充分利用税款的缴纳期限
在税收规定的缴纳期限内,延缓税款的缴纳日期可以增加企业流动资金的周转,以获取货币的时间价值.例如某公司年需缴纳1000万的税费,以七天转存利率1.49%计算,每延迟一天缴纳税款,年增加利息收入约为4898.63元.目前《税收征收管理法》确定税款缴纳期限为次月的1-15日,根据该纳税申报期限的规定,可以将缴纳税款的时间定为次月的13日,13日缴纳比5日缴纳税款年增加利息收入39189.04元.并且13日缴纳税款比申报最后期限剩余两天,为申报扣款具体操作时突发特殊情况预留了缓冲时间.（三）规避企业税务风险
对于单位偶尔发生的业务,要积极思考,进行合理纳税,规避纳税风险.我公司于2007年购入一块物流用地,我积极钻研相关法律法规,注意到该地块的取得需要缴纳印花税.该地块相关手续完毕后,主动通过网络对该地块的印花税进行了申报.2009年地税局税务管理员突然来访,对该地块是否已经缴纳印花税、印花税的税目是否正确等进行了检查和取证.经过检查,税务局对我公司及时正确的缴纳了印花税进行了表扬.我暗自庆幸,印花税小税重罚,如果没有及时缴纳还要加收万分之五的滞纳金,至少给企业造成几千元的损失.对于单位遇到的各项新业务,优秀的税务会计师都要不断思考,从事前出发,规避企业税务风险.
(四)合理筹划薪酬发放进度,为员工节约个税
一个好的税务会计师,不仅仅只考虑企业的合理避税,还要考虑员工的利益.员工是企业的基础,对企业发展发挥重要推动作用.税务会计师应通过合理个税筹划,将每个员工的个税降到最低.例如某员工年收入为11.78万,每月可免税额（养老保险等可税前扣除的三险一金）为1595元,经预测,年终一次性奖金最理想是控制在1.8万元,全年个税为3146元；年终一次性奖金0.9万时,全年个税3776元,增加了个税630元；年终（下转第105页）（上接第102页）一次性奖金5.4万时,全年个税5374.8元,增加了个税2228.8元.我公司根据每个员工不同档次的应税收入,进行发放进度个税的预测,在此基础上,与人事管理处同事积极衔接,制定出全年工资奖金的发放进度表,为员工节约了个税,取得了员工的对财务部门的信赖.
（五）对税务工作不断总结,提高企业税务管理水平
在税务管理过程中,需要税务会计师不断对有用的税务知识点进行归纳总结,逐步提高企业税务管理水平.我公司根据企业自身的性质和业务特点,对经常性签订的合同内容进行了整理归类,对需要交纳印花税和不需要缴纳印花税的合同进行了区分；对需要视同销售计提增值税以及进项税额不得抵扣等具体情况进行了列举,将整理好的资料下发给下属分公司财务部门,提高全市系统的税务管理水平.
中国在完成会计制度与国际接轨后,税务会计师越来越重要,在企业中发挥的作用也日益明显.税务会计师要从本职工作出发,不断提高自己的综合能力,降低税收成本,提高防范风险的能力,从而推动国家不断完善税制体系,促进国家财政收入长期、持续增长.