本站原创【摘 要】随着我国税收制度的不断改革与完善,税收在经济发展中的杠杆作用越来越明显,会计职能也随之发展,会计的分工不断精细化,税务会计正逐渐从会计职能中分离出来,独立发挥着管理与监督企业税务、税务筹划、税务检查等作用.本文针对税务会计师在企业税务会计工作中的作用进行了分析,并结合自身的工作经验阐述了个人看法.
【关 键 词】税务会计师企业税务筹划管理
1.前言
税收在我国经济社会中发挥着重要作用,企业依法纳税不仅关系到企业的长远发展,而且关系到国家、社会的稳定.近年来,随着我国税收制度的不断改革与完善,税收在经济发展中的杠杆作用越来越明显,表现在企业中就是会计职能随之不断发展变化,会计的分工正往精细化的方向发展,税务会计正逐渐从会计职能中分离出来,独立发挥着管理与监督企业税务、税务筹划、税务检查等作用.提高企业领导人员纳税意识,加强企业税务管理,建立健全企业税务会计制度是每个企业必须高度重视的问题.本文针对税务会计师在企业税务会计工作中的作用进行了分析,并结合自身的工作经验阐述了个人看法.
2.税务会计师含义
税务会计师是由中国总会计师协会认证的国家高级财税管理人员,它以国家与税务有关的法律法规为依据,将纳税人的生产经营成本与利润转换成货币形式,运用相关的会计学理论知识与运算方法,对纳税人的应纳税款进行系统、全面、持续的计算、监督与管理.[1]税务会计师的主要职责有：进行税务核算、管理与监督税务、税务筹划、税务检查等一系列与税务有关的工作.税务会计师工作的意义在于平衡国家利益与企业利益,在保证国家税收收入的基础上,对企业税务进行合理筹划,力求将企业纳税金额降至最低,维护企业的合法利益.
3.税务会计师的特点
随着我国税法制度的不断完善,企业税务管理的程序日益现代化、复杂化,企业税务计算也在往精细化方向发展,企业原有的会计人员已经不能很好地满足现代税法的全面要求,他们对有关税法制度的认识不能及时更新,对有关税收优惠政策的理解不够全面,造成企业部分税务事项存在问题.鉴于上述问题,“税收会计师”应运而生,与财务会计人员相比,税收会计师具有如下特点：
（1）税务会计师的目标是为税务部门提供企业税务信息.
（2）它以现行的国家税法为依据,在具体工作中,当企业的财务会计制度与现行税法发生冲突时,税务会计师应根据现行税法的相关规定对企业的税务进行调整.
（3）税收会计的计算以企业的实际应收、应付为基础,不仅数据较为客观明确,而且操作简便易行.
（4）税务会计的构成要素主要有应税收入、需扣除费用、纳税所得、应纳税额等,纳税所得与相应的税率乘积就是应纳税额.[2]
4.税务会计师在企业税务会计工作中的作用
税务会计师主要负责企业的税务工作,主要工作内容是负责企业每月的报税、缴税业务,填写相关的税务报表,处理一些简单的企业税务纠纷等.税务会计师在企业税务会计工作中以其独特的地位、特殊的工作职能发挥着重要作用,具体表现如下：
4.1合理、科学进行税务筹划,防止企业多缴税金,减轻企业税务负担
税务会计师在企业税务会计工作中的作用最突出的一点是对企业税务进行科学、合理筹划.所谓纳税筹划是指在企业进行缴税行为之前,税务会计师在不违背与税务有关的法律法规的前提下,事先选择、制定税务方案,以期实现企业税务利益的最大化.[3]
合理、科学的税务筹划不仅有利于防止企业多缴税金,减轻企业税务负担,而且有利于降低企业生产经营的外部成本,提高企业利润.以我以前工作的某一企业为例,由于该企业会计人员对国家税法相关规定的不甚了解,导致其税务工作存在一些问题,在我对该企业的缴税情况进行科学、细致的计算后发现,单印花税这一项,该企业在过去的一年中就多缴纳了三十多万元的税金.
4.2有利于提高企业税务管理水平
企业引进专门的税务会计师对本企业的税务进行管理,有利于提高企业的税务管理水平.首先,税务会计师按照国家税法的相关规定,准确计算企业的应税收入、所扣除费用、所得利润、应纳税额等,并将企业的税务信息通过税务报表等方式呈现给相关税务机关,便于满足税务机关的要求,配合税务机关工作人员的工作,确保国家税收收入.其次,税务会计师对企业税务进行合理、科学筹划,尽可能地将企业纳税金额降至最低,有利于减轻企业税务负担.例如,以某一大型化工企业为例,税务会计人员在对其进行税务筹划时,将印花税改为“三自”纳税办法计算,一年下来,为企业节省了近二十万元的纳税金额,有效地提高了企业的税务管理水平,提高了企业利润.
4.3提高企业领导人员纳税意识,创造良好的国税环境
企业领导人员在以往的认识中,往往将纳税行为看作是一种被动接受的过程,认为企业应缴纳的税金额数由国家税法决定,自身发挥不了作用,所以企业多缴税金的现象比比皆是,这不仅增加了企业的税务负担,而且有碍于企业的长远发展.税务会计师的引进,让企业领导人员认识到了企业在纳税中的能动作用,通过科学合理的税务筹划,就可以促进企业合法纳税,防止企业缴纳过多的税金,维护企业的合法利益.税务会计师提高了企业领导人员的纳税意识,有利于促进企业领导人员高度重视企业税务问题,加强对企业的税务管理,有利于提高企业领导人员的防范税务风险能力.同时,企业的合法纳税有利于形成良好的国税环境,它不仅保证了国家的税收收入,而且为市场经济的健康发展创造了良好环境.
4.4有利于优化企业资源,降低生产经营成本,提高利润
税务会计师的作用不仅在于对企业税务进行科学合理筹划,而且在于优化企业资源,提高资源使用效率,这不仅有利于降低企业购写资源的成本消耗,提高企业利润,而且有利于促进资源的可持续利用.例如,税务会计师根据国家税收相关优惠政策的规定,将某化工企业的资源进行再生利用,不仅有效地减少了企业的应交税金额数,而且提高了资源的再生利用率,降低了企业的内在成本与外在成本,提高了企业的生产经营利润.
4.5有利于提高企业的市场竞争力,促进企业长远发展
税务会计师对企业税务进行合理筹划、监督管理的目的是在符合税法规定的范围内将企业的纳税金额降至最低.企业的纳税金额降低了,以前多缴税金的现象不复存在,带来的是企业经营利润的提高、企业市场竞争力的增强.从长远来看,税务会计师可以对企业税务进行精细核算,在企业生产经营的全过程加强对企业税务的监督与管理,这有利于企业领导人员及时发现企业税务中存在的问题.例如,一位税务会计师在对某电器公司进行税务检查时发现,该公司的税务账目中没有列出本应列出咨询费、售后怎么写作费等,这些费用作为电器公司必要的支出费用,在税务账目中没有列出,势必会造成偷税、漏税行为,一旦被税务机关发现,将会给企业带来一定的经济损失,甚至会影响到企业的长远发展.所以税务会计师的工作便于企业领导人员及时发现企业税务问题,采取措施确保合法纳税,为企业的长远发展奠定基础.
5.结语
税务会计师是随着我国税法的不断完善而产生的,它适应了企业合理纳税的需求.税务会计师的主要职能是对企业税务进行合理科学筹划、监督与管理企业税务、加强税务检查等.税务会计师在企业税务会计工作中发挥着重要作用,它不仅有利于防止企业多缴税金的行为,降低企业税务负担,而且有利于提高企业税务管理水平,增强企业领导人员的纳税意识,提高企业防范税务风险的能力.同时,它有利于优化企业资源,促进企业的可持续发展,提高企业市场竞争力,为企业的长远发展奠定基础.
【参考文献】
[1]王艳华.浅谈税务会计师在企业税务工作中的作用及意义[J].财经界（学术版）,2010,（12）：415.
[2]王瑛.浅谈税务会计师在企业财务管理工作中的作用[J].现代经济信息,2012,（06）：218.
[3]李中锋.关于税务会计师作用分析[J].会计文苑,2012,（04）：11-13.