本站原创会计信息系统的功能是通过提供各种内部报告和外部报告来实现的.该系统流程的第一个阶段是通过记录财务和企业内其他商业活动来创建数据,然后处理这些数据,编制成内部报告、管理报告与向外部报送的税务报表、财务报表及报送主管机关的报表等.财务报告提供过程的本质是与企业内部和外部进行会计信息数据交换,这种数据交换由于现有财务系统之间的不兼容变得非常困难,提高财务数据交换效率成为财务界关注的一个焦点问题.国有企业需要向国资委、财政税务等部门及内部管理机构提供各种财务报告,报表任务繁重,而这些财务数据由于现有技术条件也未充分得到挖掘利用.将XBRL引入到国有企业财务报告中,可以实现软件自助抽取财务数据,实现实时财务报告和个性化财务报表.本文提出了将XBRL应用于国有企业财务报告的构想和实施步骤以及应注意的问题,对XBRL的推广应用有一定的借鉴作用.
一、XBRL可扩展商务报告语言及其应用现状
(一)xBRL可扩展商务报告语言定义XBRL是eXtensibleBusinessReportingLanguage的简写,直译为“可扩展商务报告语言”.按照XBRL国际的定义：XBRI是提供一个以XML为基础架构的全球信息供应链,便于使用者编制、交换和分析财务报告信息,XBRL是可以让使用者免费下载和推动自动交换各种软件都可读取的可行财务报告信息.XBRL之所以能够在财务界迅速发展和推广,是因为其应用可以解决会计信息的流通难题.
(二)XBR_L可扩展商务报告语言应用现状自1998'~XBRL技术问世以来,XBRL技术已逐步成熟,许多著名企业如ManStanley,EDGAROnline,Reuters,andMicrosoft等都在网站上披露XBRL财务报告.世界各国不同组织,包括证券交易所、金融监管机构、税务机关等,也都不约而同地开发以XBRL为核心技术的大型项目.而美国证监会(sEC)、证交所、韩国的KOSDAQ以及中国深圳交易所都将XBRL技术于其上市公司的报表申报.美国联邦存保公司从2003年起,开始进运用XBRL技术作为监理信息申报与公布的新一代的档案申报标准.英国税务局(uKInlandRevenue)、日本税务部(JapanNTA)、荷兰税务局(NetherlandsDutchTaxAgency)与澳大利亚国税局都已采用XBRL作为公司所得税申报格式之一.丹麦DCCA(DanishCommemeandCompaniesAgency)还将XBRL作为电子化政府的申报平台所用申报格式之一.除此之外,XBRL还可应用于管理报表、总分类账、主管机关报告、认证及查核怎么写作以及会计文献保存等等,具有广泛的应用范围和无限的潜力.
二、XBRL应用于国有企业财务报告管理的优势
(一)国有企业财务报告编制程序及其缺陷国资委制定的国有企业财务报表体系包括：财务决算报表、财务预算报表和财务快报.这些报表是国资委为了掌握管辖国有企业财务状况和经营成果、流量和国有资产保值增值情况而设计.国资委对国有企业财务报告的管理,研发了专门的一套软件.该套软件从功能上适应国资委对国有企业财务报告管理的需要,但从另一个角度看,也增加了企业报表编制的负担.由于该套报表采用传统的软件编制模式,与企业财务系统并不兼容,企业在填制这套报表时,需从财务软件中找出相应数据,再填列到报表中,从而加重了企业报表编制负担.在手工填列报表时,难免会出错一些误差,造成数据失真.这套报表在数据传递中也存在一些不足之处.各级国资委在收集所管辖国有企业财务数据时常通过企业将数据拷到软盘上,再将软盘送至上一级国资委,由其再录入系统；或者是通过电子邮件附件的形式来传送这些数据.但这种模式一方面会因为人为因素造成效率低下,且可能因为软盘丢失及攻击电子等原因造成重要的财务数据泄密.
(二)xBRL应用于国有企业财务报表的优势 XBRL这种革命性的技术应用于国有企业财务报告,可以实现会计报表流程再造.国有企业财务报告任务很重,除了向国有资产监督管理委员会报送国资这套报表外,还需要向财政机关报送预算决算报表,向税务机关报送税务申报表,如果是上市公司还需要向证券监督机构报送财务报告,另外还需要编制企业经营报表、内部管理报表等.传统的报表编制模式是由会计人员手工重复填制到各个不同的报表软件中,因此大量时间浪费在重复而繁琐数据录入中,会计人员工作强度大、枯燥乏味,并且不能提供高的附加价值.如果将XBRL技术应用到报表编制中,实现每个系统都采用XBRL标准导入和输出,就可以将会计人员解放出来,实现无人工干预的数据抽取和报表编制.更进一步看,由于报表的编制实现了报告编制的自动化和半自动化,因此在提供实时报表和个性化写作报表上有很大的潜力.各级用户也可以根据自己的权限,设计财务报表格式和指标,交由报告编制系统抓取数据生成报表,从而实现个性化报表需求.国资委收集的企业财务数据反映了各个企业财务状况、经营成果、流量、国有资产保值增值等信息.但由于这些数据都被禁锢在自己的文档形式和软件中,要抓取这些信息做进一步分析和挖掘并不容易.XBRL实现了财务非结构化数据的结构化,软件公司就可以轻松编制各种数据分析软件和数据挖掘软件,透过数据表面找到本质.会计人员也可以从传统机械化劳动中解放出来,转而重点分析追踪软件发现的线索,提出财务决策支持信息.
三、XBRL应用于国有企业财务报告的构想及实施
(一)国有企业财务报告xBR工分类标准建立建立分类标准时应当依照国际标准组织XBRL所发布建立分类标准的六个步骤,依次为：财务事实来源、结构、收集数据、输入、更正和输出.一是财务事实来源.《上市公司信息披露电子化规范》建立了我国上市公司财务报告的XBRL分类标准,考虑到国有企业财务报告中许多部分如资产负债表、损益表等与之类似,因此,在建立国有企业报告分类标准时应当引用相关部分,简化工作并保持统一.二是分类标准结构.财务事实来源确定后,接着就须找出财务事实间的层级关系.层级关系是表示分类标准中财务事实间的母子关系.国有企业财务报告分类标准框架,是依据我国国有企业财务快报中所需填写的字段及资料为基本架构,并参考国有企业财务报告申报文件中的栏目名称,作为国有企业财务报告分类标准中元素命名依据.我国国有企业财务报告建立分类标准时,应首先建立各个表格的分类标准,再汇人国有企业财务报告分类标准中.三是收集资料和更正.收集数据时,将所要表达的财务事实依照层级关系输入数据库、表格等任何形式的数据文件.在收集数据阶段.通常应同时对数据进行错误更正,以降低错误,使分类标准更一致.四是转换及输入资料.分类标准包含许多元素、属性和数据型态定义,词时也定义各个元素之间的关系或各个元素和其它分类标准之间的关系.XBRL分类标准中有五种可扩展元素：definitionLink、calcul-ationLink、presentationLink、labelLink及referenceLink,这些元素都需要分别建立和完善.五是更正.XBRL规范文档(Taxonomy)建立完成后,应验证其是否符合xBRL技术规范标准(Specification).可以利用XBRL规范验证(XBRLValidation)工具来完成这部分工作,然后根据验证结果对规范文档进行更正和完善.六是输出.XBRL规范文档通过验证后,就可以输出了.XBR工规范文档输出会生成几个文档,包括XBRL规范文档(cwkb,xsd)、定义展示关系的文档(cwkbpresentation,xml)、定义标签的文档(cwkb-label,xml)和定义计算关系的文档(cwkb-calculation,xml).
(二)国有企业财务报CXBRL实例文档建立国有企业财务报告XBRL实例文档的应根据建立的国有企业财务报表分类标准,来制定符合标准的有效范例文件,并提供参考并验证分类标准的可行性.这类似于企业提供传统的财务报告,软件公司可以根据XBRL分类标准编制软件,企业则可通过软件抓取财务数据并编制相应的XBRL实例文档,再通过软件审核及会计人员人工审核后进行报送.
(三)国有企业财务报告XBRL文档传输XBRL文档的传递可以集成到XBRL实例文档编制软件中,国有企业在编制好财务报表后,通过软件输出接口,透过安全的内部网络或虚拟内部网络向主管国资委报送.国资委数据收集软件则可通过输入接口,自动收集接受这些数据并存人数据库.管理部门还可以开发出数据挖掘软件,对这些宝贵的数据进一步分析利用.下一级国资委在收集整理好本级国有企业财务数据后,再通过数据接口向上一级国资委进行报送.
XBRL应用于财务报告有显著的优势,但其毕竟是一门新技术,XBRL的推广和实施会面临诸多的困难.国有企业实施XBRL,需要对旧的会计系统进行改造.同时还需要对财务会计人员进行培训,以掌握新的软件系统,而新旧系统数据的衔接也会是一个难题.XBR工技术也存在缺陷,如它的树形数据结构对计算机系统的处理能力要求比传统关系型数据结构高,且XBRL文档的传输也受整个计算机网络安全和性能影响.但XBRL是未来财务报告发展模式,只有潜心研究,重视其应用和推广,才能不落后于国际同行,并推动我国财务理论和实务的发展进步.