本站原创【摘 要】本文对我国内部会计信息系统内部控制存在的问题进行了分析,并给出了网络环境下完善和加强会计信息系统内部控制的建议和思考.
【关 键 词 】内部控制；会计信息；网络环境
一、企业会计信息系统内部控制环节存在的问题
（1）内控制度建设还有待进一步加强.关于企业会计信息系统内部控制,国家相关部门已出台了具体规范和要求.但在企业的运作过程中,还没有形成一套完整的内部控制框架,缺乏具有可操作性的控制指南.导致很多企业不能真正的执行和正确的操作.另一方面,尽管一些企业的内部控制制度已经建立,但在执行过程中缺乏严肃性,比如职责分工不明确,不相容岗位不能完全分离,内部监督流于形式等,导致内部控制制度形同虚设.（2）内部控制环境还需要进一步完善.企业内部会计制度的高效运行,必须要有良好的法人治理结构做支撑.而目前我国企业中普遍存在着所有权和经营权相分离的现象,这就导致了部分企业不能进行全面的科学的管理.所以建立和完善法人治理结构,保障债权人和债务人的合法权益,才能进一步加强企业的内部控制.（3）企业信息化水平有待进一步提高.目前我国企业信息建设水平普遍不高,尤其是一些中小民营企业.由于管理层观念落后,有些企业甚至至今还停留在手工记账的原始阶段.对往来款的管理更是处于混乱的状态,该计提的减值准备没提,该催收的到期货款没人催收.对于那些跨地区经营的、或者是多元化经营的企业来说,由于会计信息系统不健全,信息和人力资源不能共享,信息反馈不及时,导致大量的重复投入,机构设置重复,部门之间相互掣肘,严重降低了企业的经营管理效率.（4）企业会计信息化系统安全存在着很多隐患.一是网络威胁防范措施不力.企业内部办公网络没能做到与互联网完全物理隔离,有的甚至连逻辑隔离也没做到.二是机操作系统方面存在安全隐患.首先是使用盗版的操作系统可能导致系统不稳定；其次操作系统不能及时安装系统补丁,该关闭的不常用端口没有关闭,给各种木马和病毒的入侵敞开了方便之门；再次是操作系统管理员口令不能定期更换,有的怎么写作器管理员设置过于简单等,这无疑给网络入侵提供了极大的方便.三是软件方面存在的安全隐患.首先表现在数据库管理不重视,超级管理员为空或者是纯数字,有的甚至是数据库系统默认的密钥,这就很容易给入侵者带来可乘之机.其次表现在数据库备份不及时,或者备份软件运行不正常,导致一旦数据库损坏无法恢复.再次表现在应用软件管理不严密,超级管理员授权不当,都会导致不法人员进入系统,篡改核心数据.四是管理人员安全意识欠缺,或者误操作带来的风险.比如容灾系统缺乏,导致企业数据无法恢复；平时对怎么写作器不能定期巡检,存储介质损坏导致数据库文件丢失.
二、完善和加强网络环境下会计信息系统内部控制措施
（1）提高风险意识.在当前网络环境下,由于会计信息系统的复杂性、分散性、共享性和开放性,为会计信息内部控制带来机遇的同时,也带来了更大的挑战,所以企业要将工作的重点放在风险管理上,为了促进企业的健康发展,必须提高风险意识,做好有效的风险管控工作.（2）健全会计组织结构.企业需根据网络环境和实际情况,建立和健全会计组织机构,包括三组内容：财税金融组、计算机中心组、会计信息系统运行组.其中会计信息系统负责内部稽核、档案管理、信息分析、审核和采集工作；计算机中心管理组负责系统维护、系统软件开发管理和设计；财税金融部负责政策研究、保险理财、纳税筹划和资金管理等工作.（3）定期评估、加强监督.企业的具体环境和控制程序之间有着直接的关联,企业为了实现控制目标,并与新的环境相适应,必须通过变革来实现.所以只有加强自我控制评价和内部控制审计,才能使内部会计信息系统内部控制制度得到强化.（4）提高人员素质、加强人员控制.在会计信息系统内部控制中,人的因素非常重要.会计人员必须有团队意识,树立高度的责任心,各负其责、职权分明,才能积极主动的完善和实施系统内部控制,良性运作内部控制系统,实现企业的总体目标.
本文分析了我国企业内部会计控制存在的问题,并给出了网络环境下如何完善和强化会计信息内部控制的措施.要培养相关人员的综合素质,又要强化关于内部控制的风险意识,对企业现有的会计人员,应加强后续教育工作,不断改进教育方法和手段,重组知识结构,改善网络环境,进一步完善会计信息系统.
参 考 文 献
[1]罗红.网络会计信息系统安全问题研究[J].财会通讯.2011（21）
[2]韩丽平.网络环境下会计信息系统流程的论述[J].企业导报.2011（11）