基于会计行为异化的财产保险公司处理行为探究

更新时间:2024-04-23 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:15125 浏览:61641

摘 要:财务数据失真是监管部门整顿财产保险公司市场秩序的重要内容.虽然整顿获得一定成效,但因财产保险公司其会计行为异化存在导致其始终没有获得实质性进展.认知会计行为异化的基础上,对财产保险公司会计行为异化的具体类型与外部表现进行认知,并探究基于会计行为异化的财产保险公司处理行为,充分抑制保险公司会计行为出现异化,以保障保险公司财务数据真实性,维护市场运行秩序.

关 键 词:会计行为异化;财产保险公司;处理行为

中图分类号:F23文献标识码:A文章编号:1001-828X(2014)09-00-02

一、会计行为异化的基本认知与产生内因

会计行为异化,指的是在一定主体在相关利益驱动下,对合法的会计行为进行一定的扭曲,产生不真实的财务数据.一般而言,会计行为主要包括四个内容,分别为会计确定、会计计量、会计记录与会计报告,其四个内容构成了会计循环过程.如企业其自身的财务数据信息出现失真,则其在会计循环过程中则出现了行为异化,其行为异化,具体表现为会计舞弊、会计盈余操作与会计盈余管理等.会计行为异化之所以产生,存在着一定的内因,在保险公司中,会计行为异化内因多表现为获利.获利动机属于会计循环过程中出现行为异化的具体动机,在会计行为中采取异化方式帮助利益者获取索取权与要素贡献.如利益相关者其在企业运行中剩余索取权与剩余控制权基本相对,在会计行为中其利益分配能够满足相关利益者的获利需求时,其行为剩余规范的,如两者出现错位时,具备控制权的利益者为实现自身利益的最大化,会对会计行为进行干涉与操纵,让其满足自身了利益,这种行为势必会侵犯其他利益者利益,这种行为即为会计异化.

二、财产保险公司会计行为异化的具体类型与外部表现进行认知

在财产保险公司运行中,其会计行为异化,大致可以划分为三种类型,表现为内生性会计行为异化、规则性会计行为异化与外激性会计行为异化.虽然三种类型的会计行为异化早操作上存在着一定差异,但其异化行为的产生,均是因相关利益者利益要求权与控制权关系上的错位引起的,压力、机会与自我辩解属于其会计行为异化产生的重要内因.

(一)内生性会计行为异化及其形式

在保险公司运行过程中,其高管人员在企业决策与管理中具备较大自主权,如其自主权超出了董事会约束或制约时,其则会受利益因素驱动,通过会计行为,扩大自身利益而侵占其他主体利益,从而造成会计行为扭曲,导致其会计行为异化.这种行为即为内生性会计行为异化,其异化实现是由机会、压力与理性自我辩解三个因子综合作用所产生的结果,其中机会作为主要的因素.其内生性会计行为异化,具体表现为:利用职务之便,进行调节年度保护收入拆单,让高管人员降低下一年度保费考核压力;设置虚挂相似度检测业务形式,套取公司相关手续费用,实则作补贴手续费与职务消费;利用职务进行埋单、撕单、虚造费用或赔偿等方式,套取资金或截留资金,将其资金作为补助或绩效工资或职务消费等应用;通过管理费用、调节赔偿准备金、调节赔偿时间等方式进行利润调节,进行公司盈余管理,从而让利润指标满足相关标准获得相应待遇与福利,同时降低下一年利润压力.

(二)外激性会计行为异化与其形式

股东与债权人等保险公司外部治理者,在其对利益要求权利与对公司治理控制权利之间的对应关系出现错位时,引起了一定的会计行为异化,即为外激性会计行为异化,属于保险公司管理外部的会计行为异化.从整体而言,引起外激性会计行为异化的主要内因为压力因子,加上会计准则之中存在着一定的漏洞,为其会计行为异化提供了机会,在理性自我辩解后形成的一种会计行为异化.具体表现形式为:通过费用虚列等方式,对支付相似度检测手续费资金进行套取,以实现完成上级核定保费规模,达到绩效考核的标准,从而确保其自身福利;采取措施,将费用性支出进行资本化处理,或提取赔偿准备金,对利润指标进行调节,对偿付能力调节进行处理,从而获得股东注资,保证自己职位;高层管理人员对监管部门的行政出发等信息进行推迟或选择性披露,避免被股东问责,确保自己能够继续工作;向监管部门呈送文件与资料存在着虚检测成分,以通过监管部门监管行为,满足其利益相关者要求.

(三)规则性会计行为异化及其形式

规则性会计行为异化的出现,是因保险公司内部与公司外部制度提供者其利益要求权利与控制能力权利之间的对应关系出现错位时所产生,在制度编制过程中对正当会计行为进行扭曲.税务职能部门与保险监管部门,承担着编制保险公司外部治理制度,保险公司内部高层管理部门则负责提供内部治理相关规则制度.其主体在进行编制制度时,均存在着一定的获利动机.规则性会计行为异化,其表现形式主要为:为营销工作人员发放基本工资与相关绩效工资,实际则为支付营销员手续费用;通过费用虚列方式,进行套取,实际则用于编外人员福利发放、预算外资产购写或其他个人费用支出;将商业险费用支出部分纳入到政策性保险范畴之中;虚列费用进行资金套取并支付广告宣传费用、招待费用等;保险公司经营险种难以做到独立核算,缺乏核算精度,导致具体损益评估不精度.

三、基于会计行为异化的财产保险公司处理行为探究

会计行为异化,其产生根源在于参与企业治理的利益相关者,因企业治理控制权与利益要求权之间的关系错误所引起的问题.为此,实现对保险公司会计行为异化处理,要求以其问题根源入手,加强保险公司内部整治,尤其是针对公司内部高层管理人员,应构建出满足公司发展实际的有效操作的激励约束机制,能够有效避免出现内生性会计行为异化;基于保险公司外部治理,应积极发挥高层管理人员的选择机制与业绩考核机制,能够实现对外激性会计行为异化的抑制;通过进行制度完善,合理落实新会计准则,贯彻相关内部管理规定,能够有效抑制规则性会计行为异化.具体而言,包括以下内容:


第一,结合公司实际,完善内部治理结构.通过分析保险公司实际情况,合理进行内部治理体系改善,明确构建出利益相关者共同决定的董事会与监事会,明确各方面利益者的权利架构.一般而言,在董事会与监事会中,应当吸纳部分股东、员工与债权人代表参与其中,从而较为全面的表现出各方面利益.第二,完善并落实科学的公司高层管理人员选择机制、激励机制与约束机制.在保险公司之中,高层管理人员属于经营及决策的重要主体,其本身在整个公司中占据着十分重要的位置,其主体与会计行为异化存在着紧密关系.通过对公司高层管理人员的管理与控制,是企业内部治理的重要内容,也是防止企业会计行为异化的重要举措.为此,在保险公司任命高层管理人员时,需要对其任职资格进行严格审核,并建立高管人才储备计划,设置人才合理流动机制,设置相关的约束机制与监督机制,防止出现会计行为异化问题;第三,进一步完善保险法律法规与内部控制制度.通过完善保险法律法规,设置完善的企业内部控制制度,可以为会计行为提供约束力,保障正当会计行为.如法律制度与内部控制制度存在着不完善问题,则会引起会计行为异化问题.此外,还应完善相关的税法、会计法等规定,加大对保险会计人员的持续性教育,不断提高保险会计人员其专业技能与职业道德,避免出现规范性会计行为异化;第四,充分发挥审计监管作用,完善保险公司会计审计制度.为切实控制会计行为异化问题,应加快完善保险公司内部会计审计制度,高度重视会计稽查与审计工作,采取委派方式,确保稽查与审计工作人员独立于公司内部利益外,通过其独立性强化企业内部审查与监督力度,可以聘请第三方参与到公司内部审计之中,提高内部管理与控制能力,抑制财产公司会计行为异化.

四、结语

在财产保险公司运行过程中,其受各种因素影响,容易出现会计行为异化问题,导致财务数据失真.在研究会计行为异化及其内因的基础上,对内生性会计行为异化、规则性会计行为异化与外激性会计行为异化三种类型进行探究,并对其会计异化的具体表现形式进行了分析.为有效抑制会计行为异化问题,提出基于会计行为异化的财产保险公司处理行为,具体表现在结合公司实际,完善内部治理结构,完善并落实科学的公司高层管理人员选择机制、激励机制与约束机制,进一步完善保险法律法规与内部控制制度,充分发挥审计监管作用,完善保险公司会计审计制度等方面,以切实抑制会计行为异化,保障保险公司稳健发展.

相关论文范文