本站原创摘 要 ：近年来,保监会出台了一系列文件规范财产保险公司经营及财务管理,但随着保险主体的不断增多,财产保险公司特别是中小财产保险公司相互间的竞争变得日趋激烈,部分中小财产保险公司为了抢占市场份额而不惜支付高额费用,这就造成了财务信息失真、财务控制弱化等一系列财务管理问题.本文剖析了当前中小财产保险公司财务管理中存在的主要问题,在此基础上针对性地提出了解决建议.
关 键 词 ：财产保险公司；财务管理；风险管控
一、中小财产保险公司财务管理中存在的主要问题
1.预算控制不得力,预算管理成摆设
中小财产保险公司经营稳定性差的特点导致其财务预算控制十分困难.因此,实务中很多中小财产保险公司在经营过程中没有完全按照预算进行控制,或者由于预算编制与市场实际情况存在较大差异而根本无法按照原定预算执行.同时,由于各财产保险主体发展存在阶段性差异,不同公司预算考核侧重各有不同,有的侧重于对规模的考核,有的侧重于对效益考核,这些考核指标的不统一,既不利于监管部门统一评价与监管,也不利于对自身业绩做出客观的评估.
2.核算结果不真实,报表数据不可信
（1）收入费用不匹配,核算结果不真实
由于财产保险是先收保费、后承担责任,费用发生期间与保单责任期间并不完全在同一会计期间,按照现行核算制度规定,财产保险公司当期发生的手续费、业务管理费、税费及保险保障基金等均按保单生效时间全部计入当期费用,而剔除首日费用后的保费收入则需按照权责发生制在整个保险责任期进行分摊,这就造成了当期确认的收入与费用不配比,在公司快速发展、保费收入不断增加的情况下,由于费用确认时间的前置、保费收入的后摊,会导致其核算利润率低于实际水平；而当公司业务发展迅速萎缩时,由于当期实际发生的费用水平大幅度降低,但仍享受着前期保费收入的分摊,可能会导致核算利润率远高于实际水平,造成核算结果不真实,进而影响经营决策.
（2）费用列支不真实,贴票现象严重
近年来,费用列支不真实、贴票套取费用成为财产保险公司行业内的公开秘密,各地保险监管机关也往往把费用真实性、数据真实性作为其历次对中小财产保险公司检查的重点,检查中也发现大量费用不真实的现象.
出现费用报销不真实、贴票套取费用的主要原因主要有以下几个：①市场竞争加剧,监管机构对保费收入打折比例又作了限制,中小财产保险公司为了争取客户往往通过虚构项目贴票的方式报销部分费用出来贿赂投保人或经办人,造成费用列支不真实；②监管机关对部分写作技巧业务手续费实行了限高,中小财产保险公司为了争夺客户资源,往往承诺给予保险写作技巧机构超高手续费,而超高部分的手续费往往只能通过虚列费用的方式解决；③部分优秀业务人员月度业务绩效工资过高,导致其缴纳个人所得税也高,因此部分中小财产保险公司为了留住人才,往往采用所谓的变通办法,将其应得的部分业务绩效工资,采用虚列费用的方式支付予以解决；④通过虚列费用套取用于发放单位职工的奖金及其他活动经费等.
中小财产保险公司常见的虚列费用方式有：①在工资科目下,通过虚列业务绩效工资的方式,套取资金用于支付手续费和其他费用；②在业务及管理费科目下,通过虚列人员、虚增人员绩效等方式,套取劳务和派遣人员费用用于其他用途；③以“出单费”、“风险管控基金”等名义虚列业务及管理费,用以冲减对应保单的应收保费；④虚列咨询费、会议费、修理费、燃油费、差旅费、通讯费、电子设备运转、房租水电费、日常办公耗材费费等方式套取资金用于其他用途.⑤通过保险相似度检测机构虚开手续费套取费用用于职工福利及其他用途.
这些费用的虚列,造成核算结果的不真实,一方面存在很高的纳税风险,另一方面也给财务预算及费用管控造成很大困难,同时也严重误导了会计报表使用者.
3.风险管控不到位,财务管理风险大
（1）部分中小财产保险公司分支机构为了完成上级下达的保费规模指标,虚签保单,虚挂应收保费,虚计保费收入,造成资产和收入的虚增；
（2）部分中小财产保险公司分支机构通过虚检测注销保单,一方面冲减应收保费,降低其未能收回保费责任,另一方面在实际收到保费时放入“小金库”作为分支机构活动经费；
（3）通过虚检测批单,虚检测批减或批退部分保费给客户或留在分支机构作为其他经费使用；
（4）通过虚检测赔案套取资金,即中小财产保险公司分支机构或理赔人员与被保险人串通,通过虚构赔案、扩大赔款支付金额等方式套取公司资金,获取不正当利益.
二、针对财务管理存在问题的解决建议
1.关于预算控制的问题
针对中小财产保险公司预算控制不得力的问题,提出如下改进建议：
（1）建立全面的预算控制管理体系
在当前财产保险行业整体效益不佳、市场环境有待规范的情况下,中小财产保险公司要想求生存,就必须在业务数量上不断开拓,在业务品质上进行有效的预算调控,就需要建立以承保利润（考虑未到期准备金和未决赔款估损情况下）为中心的全面预算控制体系,分险种、分险别、分渠道进行全方位预算管理.
（2）建立全面的考核和分析评价机制
要使中小财产保险公司的财务预算得以有效地控制,必需成立专门的部门组织实施,并建立长效评价机制,监督预算执行情况,确保公司财务预算指标的达成.首先,公司需设一个常设的预算管理委员会,对财务预算的编制和调整进行讨论研究和评审.其次,要建立全面预算执行控制的审核评价机制.由公司内审部门对预算的编制、修改、调整程序的合规性、工作质量、执行效果进行审核评价并对预算控制的执行情况进行日常监督.
（3）实行标准化作业,保证预算执行效果
中小财产保险公司应对非客户和一线销售接触怎么写作层的两核和财务的工作权限集中,对客户和一线销售接触怎么写作层的工作权限下放,按级次进行控制,对其考核执行标准集中,考核执行过程和结果下放.为确证预算执行结果,对于收入、赔款、费用、资产、资金的收支操作,可以由总公司集中建立“后援中心”,实施标准化的集中收支管理.