银行会计风险防范确保会计信息真实

更新时间:2024-02-05 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:21312 浏览:95150

世界金融危机考验着各国的金融体系.一时间,维护国家金融安全和金融体系平稳发展成了人家关注的大问题.众所周知,我国银行业资产占据金融资产大半江山,防范金融风险很大程度上取决于银行风险防范.

入世后,我国银行业伴随着改革的步伐在防范经营风险上取得了显著成绩,但也存在着不少的问题,几大国有商行都发生过大案要案.分析这些案件大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系.因此,要防范银行经营风险必须先防范会计风险.而银行会计风险的形成除了支付过程中的风险、银行内控机制方面的漏洞,还有一个重要因素就是会计信息失真.本文着重就银行会计风险防范和确保会计信息真实谈点粗浅看法.

一、银行会计风险防范的几点对策

分析银行会计风险,其产生主要有三大原因:一是时下不少金融诈骗犯罪通过伪造各类证许和票据骗取银行资金,而银行工作人员不按操作规程办事,让犯罪分子钻了空子;二是银行会计人员业务素质低,相当部分人员没有经过系统的学习和培训,对会计制度缺乏深刻了解,不自觉地违纪违规操作,导致差错发生;三是不少银行会计内部控制系统建设滞后,往往成为风险的直接原因.针对上述分析,笔者认为, 要防范银行会计风险须从这样儿个方面入手:

(一)要防范支付结算过程中的会计风险.近年来,银行支付结算风险大量上升,有这样几种表现:利用联行套取银行资金;利用票据进行诈骗;签发不合乎规定的票据骗取银行信用;伪查重凭证套取银行资金.等等.针对上述作案表现,我们也要对症下药采取相应的措施予以杜绝.一是加快配套制度建设,制定支付结算操作规程,规范支付结算业务操作,减少漏洞.二是严格操作规程,不得随意简化账务流转程序.三是银行会计临柜人员必须熟悉每一种支付结算方式和各项支付结算法规,把握各项法规之间的关系,正确地开展支付结算业务.四是银行临柜人员必须掌握辨别真检测票据和结算凭证的本领,以适应柜台监督的需要.五是银行会计人员要能够把握支付结算风险点并对风险点进行严格的控制,对容易出风险的票据和结算方式给予重点关注,在支付结算业务处理的各个环节,严把票据的审查关、签发关、承兑关、付款关、挂失关等,杜绝重大差错、事故和案件的发生.六是严防银行内部人员作案,对一些关键岗位进行定期或不定期的轮换.七是加快我国支付系统现代化进程,从支付结算手段的改革上,遏制支付结算风险的发生,同时,对实行会计电算化的行要做好计算机系统的安全工作,严格操作权限,防范计算机犯罪.八是严格支付结算纪律,严惩支付结算业务中的犯罪行为.九是加强支付结算业务宣传,让客户理解掌握各钟支付结算方式的处理环节及其要点所在,杜绝由于客户原因形成的银行支付风险.

(二)要加强银行会计内控制度建设,堵塞风险漏洞.加强内部控制是防范银行会计风险的有力措施之一.虽然,内部控制必须结合单位的具体情况和具体目标而定,不可统一规定,但在银行会计手工处理与电算化处理并存的情况下,应分别从手工和电算化处理两个方面加强内控制度建设.

手工操作内部控制制度,应结合各行劳务组合情况,规范会计凭证的传递及帐务处理程序,规定每个工作点应完成的任务,在帐务处理程序中选择关键控制点,通过帐帐、帐实、帐证各自是否相符,以保证数据的正确性,堵塞漏洞.

电算化内部控制制度,应结合电算化会计系统的特点建立内控制度.采用电算化会计处理以后,银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表,而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内控机能的强弱.银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多,更为复杂,其技术性也要求更高.于是,不可避免地会带来一些新风险,如系统文件被破坏等.所以,要提高银行会计电算化系统的可靠性,必须针对银行会计电算化的特点,从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施.

(三)不断提高会计人员的素质,从根本上化解和防范风险.会计人员是一切制度的制定者和执行者,所以提高其素质是重中之重.要提高会计人员的素质,关键一环是提高会计人员的法制意识,熟悉法律知识,以确保国家有关财经法律制度在银行会计管理中的具体落实.各行应将散布于各法律文件中的有关规定进行分类整理,使之转化成银行会计业务操作和管理规程,使法律更具可操作性,缩短国家法律与银行会计工作的距离.《会计法》是银行会计

工作的基本法律,银行会计管理一定要认真落实,严格执行.同时还要制定出与之相适应的实施细则,以便更好地依法搞好银行会计管理.

二、会计信息失真的治理措施

何谓信息,按照信息论的解释,即用符号传送的报道,且报道的内容是接收符号者预先不知道的;会计信息则是关于一个企业经济运行情况的、具有会计专业技术特色的个体信息.银行作为经营钞票的特殊企业,跟所有的企业一样,其会计信息所反映的财务状况和经营成果对银行起着举足轻重的影响.如果会计信息失真必将使银行经营产生极大的风险.


会计信息失真主要反映在这样几个方面:一是帐目管理混乱.会计核算缺乏系统性,帐帐、帐证、帐表、帐实不符.二是随意调节资产负债、收入成本费用,造成国有资产流失.三是随意变更会计处理方法,不遵循一贯性原则.四是会计报表编制失真,擅自改编各种财会报表,以检测乱真.之所以发生会计信息失真的情况,主要是内部防控存在漏洞;外部监督很不完善;会计人员本身素质不高;防控网络不周密等.

针对会计信息失真的各种表现及其根源,笔者认为要防范会计信息失真必须采取如下措施:

首先,要进一步健全制度.即:内部财务监察稽核制度,落实岗位责任制,对会计执行情况定期盘点,帐实核对,发现错位,及时纠正;全面预算制度,科学规范预算的编制、审定、下达、执行程序,及时反馈分析结果,对预算差异及时调控;

内部审计制度,及时对本单位及下属部门财务收支、经济活动进行再监督;总会计师制度,为正确反映会计信息在组织上创造有力条件.

其次,要完善监督机制,加大对违法性失真行为的查处力度.要进一步加快发展注册会计师事业,明确注册会计师对会计信息审查鉴证的法律责任,通过其独立、客观、公正的鉴证作用,对企业所存在的问题及时纠止,提高信息质量;要改革政府审计,逐步将其包揽的应由社会承担的审计业务交还给社会审计;要完善财政、税务、物价监督,及时对企业会计工作进行检查,特别是对企业会计的真实性进行检查,发现有不实信息及时处罚,并对相关责任人予以追究.

其三,建立会计信息网,通过网络实现会计监督的群众性与广泛性,通过网络接受信息使用者的随时监督,使财务信息始终处于广大群众的监督之下,从而增强财务的透明度,保证财务信息的真实性.与此同时,还要设立会计诚信档案,列出虚检测会计信息黑名单,对制查重信息的有关部门和人员予以,通过社会舆论让企业、经营者、会计人员时刻记住自己的责任,牢牢把住会计信息真实性大关.

其四,积极推行会计委派制,改变现有管理体制中经营者轻易操纵会计帐务的问题.要逐步实现会计人员与所在单位脱离依附关系,使之能不受外界力量的左右,客观公正地处理会计事物,独立行使《会计法》所赋予的职责和权力,为社会提供全面、连续、系统、完整、真实的财务信息.

其五,要加大会计检查和执法力度,不断净化理财环境.对发现的会计信息不真实的问题,在分清责任和原因后,要严肃处理,决不姑息,从而有效地遏制会计查重.

其六,动员全社会共同参与,形成分工负责、齐抓共管、多元防控的网络.以银行会计为例:一是要建立以银行为中心、商业银行为主体的分析网络.商业银行的会计分析在上报其上级行的同时,必须报至同级人民银行,由人民银行汇总逐级拟写高水平的会计分析,使银行在宏观上掌握会计信息动态.二是各级人民银行基层行要在主管行长领导下,建立由会计、货币信贷、调查统计等有关部门组成的会计分析小组,并定期召开有商业银行参加的会计分析联席会议,研究会计分析情况及存在的问题.三是建立健全会计分析岗位和岗位目标责任制,把会计分析工作的责任、权利细化,实行定岗位、定人员、定责任的三写作度.四是建立健全科学的会计分析指标体系.首先是建立健全定期的月、季、年度的全面会计分析指标体系;其次是建立健全各项专题会计分析指标体系,如信贷资金分析指标体系、结算资金分析指标体系、货币资金投放与回流状况指标体系;再次是建立健全科学的会计分析指标数学模型,使会计分析不断向科学化、数学化方向发展.五是建立健全会计分析档案和数学库:1.提高会计分析质量,让会计分析人员掌握大量的会计分析资料,其中包括会计资料、信贷统计资料和相关经济资料,并使这些资料保持时间的延续性,当会计分析人员需要时可供随时寻找.2.建立数据库,使会计分析所运用的计算公式和数学模型所形成的各种数据具有一定的延续性.六是实现会计分析工具的现代化.要建立健全会计分析软件系统,设计出会计分析计算公式和数学模型软件,多方面提高会计分析质量.

(作者单位:湖南汨罗市信用合作联社)