中小企业财务管理亟待改进

随着社会经济的发展,中小企业尤其是一些非国有企业在国民经济中所占比重越来越大,成为国民经济持续增长的重要力量,国家对中小企业的重视程度也越来越高,2002年通过的《中华人民共和国中小企业促进法》为中小企业的发展提供了良好的政策和支持.以新安县为例,2008年上半年税收已超百万的企业有49户,其中中小企业有45户(其中非国有企业18户),占91.84％,入库税收43465万元,占67.2％,对县域经济的发展具有很大的影响力,而企业的财务管理则对企业的发展起到了不可估量的决定性作用.

据统计,上半年全国有6.7万家中小企业倒闭,专家们对此进行了多方位的分析,其中从财务管理的角度来看,中小企业的财务管理亟待改进.财政部颁布的新会计准则于2007年1月1日起在上市公司范围内施行,同时在准则中也鼓励其他企业执行.对照新会计准则,目前中小企业(尤其是非上市公司)的财务管理还存在着基础性不足、需要加以改进的问题.

一、存在问题

1　预算工作不到位,决算与预算差距比较大.从财务的角度看,大多数财务人员并没有直接参与企业经营规划的制定,或者参与程度不够深：或者有时发现了问题,但责任心、原则性不强,明知不对、也不反对：或是根据领导意图来决定预算的方向.因此,也就不会做出符合实际的财务预算,更无法紧跟形势调整预算.

2　财务管理意识不强,财务人员仍停留在“重会计核算,轻财务管理”的老思路中.按照现代企业制度要求,财务会计工作至少要完成三方面的工作：一是基础的会计核算工作：二是财务管理工作；三是通过对大量财务数据的分析,建立模型,对企业的经营流程进行改进或再造,从而减少库存成本,降低经营周期,加快资金周转,提升公司的业绩.其实不管会计制度怎样变化,这些基本的要求总是不变的.但现实的情况是,普遍轻视财务管理,许多企业财务人员不懂得财务管理,给企业管理工作带来很大的盲目性,从而影响了企业的财务状况.

具体来讲,财务管理工作包括：企业营运资金的管理(资金的筹措、存放状态、正常的流转周期测算等等)；基础财务分析工作(基础的财务比率分析、纵向的不同时期的对比分析、横向的不同企业之间的分析等等)：投、融资决策,股利决策和财务计划；财务控制工作,包括成本控制,流量控制等.然而在这些中小企业里,财务人员能够把账做清做好、把报表做好就不错了.

3　财务人员素质不高,且更换频繁,降低了会计信息的真实性、准确性.这个问题主要表现在三个方面：一是会计人员的业务素质不高：在一线从事财会工作的具有大专以上学历的人员为数甚少,会计后续教育缺乏力度,许多会计师并不熟悉新的会计制度,而一些年轻的会计人员缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能,对较复杂的会计业务不能很好地处理,甚至一些财务人员还不会使用电脑：二是会计人员的职业道德素质不高：坚持原则,严格执法,敢于同违规违纪行为作斗争的少：相反对违规违纪行为熟视无睹,甚至主动为领导出谋划策的多.于是出现了报表主要靠“捏”,利润主要靠“说”的不良状况.三是会计更换过于频繁：企业会计更换的随意性很大,领导想用什么样的人就换什么样的人,从而导致了各种不良后果.曾经有一个企业,刚刚投产时,利润可观,但由于各种原因,财务人员三个月一换,使许多数据、资料无法衔接,造成了企业经营混乱,以致严重亏损,使企业在短短一年里,一度停产,几临倒闭.

4　财会人员不熟悉所在企业的业务情况,无法准确核算.目前,由于企业的客观原因,加上财务人员的主观能动性发挥不够,大部分财务人员与生产经营脱节,不清楚自己所在公司的主要产品情况,对生产销售没有具体的概念,对所产生的各种费用是不是物有所值等都含混不清,这样就形成了一个恶性循环：越是新产品下线比较多,财务人员越是搞不清楚,财务管理越是混乱.

5　合同管理不到位,给企业造成不必要的风险.这里说的合同管理不到位,主要包括三个方面：一是合同制定没有经过必要的审核程序,导致合同在制定时就存在风险隐患：二是合同执行过程中,控制不到位,导致风险产生：三是合同执行事后分析不到位.

在新通则中规定.企业应当建立合同的财务审核制度,明确业务流程和审批权限,实行财务监控.然而在许多中小企业里,财务人员一般不参与合同的签订和审批,对合同主体不清楚,对资金的未来流向没有清晰的概念.作为一个负责任的财务人员和财务领导,应该及时参与到合同的制定及执行中,并且对出现的问题进行认真分析,提出一些针对性的改进建议,而不只是在编号归档后就完事大吉.

二、合理建议

1　严格制度管理.新通则中把体制建设放到了重中之重,这里主要包括两方面：一是增加新制度.现在不少公司的制度都不够完善,留下了很多只能由领导自由裁量的空间.这一方面占用了领导的很多时间,另一方面也不利于工作的开展,留下很多的隐患和漏洞.二是完善老制度.社会发展很快,国家、社会和主管机关的要求也越来越高,已有的制度多年不变不能适应社会的需要,需要利用执行新制度的契机,把已有的规章制度归整完善一下.

2　严格制度执行.加强岗位考核.企业经营中出现的问题,很多不是因为没有制度规定,而是没有严格按照制度规定执行.要严格执行,最好的办法就是及时考核,追究责任,做到制度面前人人平等,让制度来规范企业发展.经典经济学上有个检测设,“资源是有限的,而人都是理性的经济人”,在指导企业财务管理工作时,需要一套合理的考核体系并把它经常化,以便于考核,同时还要进行合理的激励.

3　提高思想认识,加强财务管理.企业应真正认识到财务管理对企业发展的重要性,设专人进行财务分析,让财务人员参与到企业的经营中来,真正了解企业的发展形势和发展内容,并跟踪相关的行业数据,供决策时使用.及时而完整的财务分析数据,包括纵向横向的对比数据,可以减少决策者决策的盲目性,增加其科学性和前瞻性.

4　加强会计培训,提高业务素质和思想素质.在信息更新快速的今天,要想跟上经济日新月异的变化,对会计的培训和后续教育是提高会计素质最直接、最基础的环节.一方面随着我国会计制度改革的不断深入,必须加强对会计人员进一步的业务培训,不断充实和更新其会计知识,提高其专业技能.另一方面,应当定期对会计人员加强职业道德教育,不断提高其思想素质,使会计人员树立高度的职业责任感,坚持原则,廉洁奉公,严明执法.同时,严格实行会计人员持证上岗制度,经过考核,只有具备良好的业务素质和道德素质者,才能取得会计资格.实行会计管理部门对会计资格年检制度,对于违纪违法者,要及时吊销其资格证书,甚至追究其法律责任.