基层央行会计主管委派制的与

摘 要 ：会计主管委派制是政府机关或企业事业单位的上级主管部门对其下属的分支机构或公司委派会计主管人员,并授权会计主管人员监督和指导派驻单位会计工作和经营活动的一种管理制度.本文以人行西安分行2012年7月在西安分行营管部、汉中和商洛中支开展基层会计主管委派制试点工作为例,详细剖析总结了商洛试点的作法和成效,并就进一步推进基层央行会计主管委派制提出了相关政策建议.

关 键 词 ：基层央行；会计管理；委派制

一、开展会计主管委派试点的主要做法

（一）谋定而后动,依托调研达成试点共识.针对普遍存在的岗多人少并进而导致会计核算违规兼岗、基础薄弱、县支行重要会计岗位轮换和强制休检测等制度难以落实的顽疾,商洛中支紧扣试点目标,精心组织调查研究,采取五项措施认真做好试点论证和前期准备工作,为统一思想、明确任务、制定方案提供了详实的一手信息,确保了试点各方对试点工作的广泛认同和积极参与.一是向中支机关会计、国库、营业、发行及事后监督等相关职能部门和各县支行发放了调查问卷,从多个方面广泛征集会计人员对开展基层会计主管委派制试点工作的意见和建议；二是对辖内各县支行会计、国库、发行业务42个岗位及41名在岗人员的情况进行认真梳理,做到了心中有数；三是对开展该项工作的期限、方式、意义和目的进行综合评估,形成了系统的试点工作可行性报告；四是组织专业人员,科学制订培训计划和工作措施；五是结合辖区实际,精心选定参加委派试点工作人员.

（二）求“合理兼岗”,抓住关键掌控试点进程.委派试点工作包含县支行会计主管异地委派和中支业务骨干委派县支行业务系统主管两种形式,涵盖会计、国库、发行、营业等部门会计业务.为此,商洛中支坚持以加强风险防控为主题,以探索合理兼岗有效途径为主线,紧紧抓住影响试点工作成效的三个关键环节,致力于规范业务操作和强化会计风险管理,确保了试点工作的顺利开展.一是抓组织领导.为确保该项工作顺利进行,商洛中支召开了党委会,专题研究和部署基层会计主管委派制试点工作,成立了由主管行长任组长,会计、人事、国库、内审、货金和营业等部门负责人为成员的基层会计主管委派制试点工作领导小组,负责领导和协调该项工作,并将领导小组办公室设在会计科,具体负责组织协调、培训辅导、安排部署、选定人员、督促落实、检查考核等职责.同时,研究制定了《基层会计主管委派制工作实施方案》,确定了委派形式、工作目标和工作步骤.在开展委派工作之前,对参与委派人员逐个进行了任前谈话,不同层次组织开展了法规制度及业务规程的重点培训,建立了派驻人员岗位责任制、试点工作联席会议制度,实行派驻支行对委派人员监督考评、开展委派人员离岗审计等,为会计主管委派制试点工作提供了强有力的组织领导和措施保障.二是抓“两轮”推进.第一轮是县支行会计主管异地委派,即委派镇安、商南、洛南、山阳支行的4名会计国库股股长,到异地县支行履行会计国库股股长职责,为期2周,主要以ABS系统日常业务监督和管理为主,旨在探索落实《中国人民银行会计基本制度》和防控县支行轮岗风险的有效途径上取得了一定成效,积累了一定经验；第二轮是中支业务骨干下派县支行任业务主管,即在总结并有效利用第一轮委派活动成熟做法和经验的基础上按照“大会计”管理理念,扩大委派内涵,委派中支机关会计科、营业室、国库科、货币金银科和事后监督中民符合条件的5名会计人员,到辖内县支行履行会计、国库、发行业务系统主管岗位职责,为期7周,旨在通过实战进一步探索和补正县支行在设岗定责、操作规程编制中存在的风险隐患,并就日常业务监督、检查和指导中发现的问题进行现场辅导和信息反馈.三是抓分级督导.西安分行会计财务处以及各试点领导小组办公室在主管行长带领下定期对工作开展情况进行监督检查,巡回各县支行检查指导试点工作,实地检查辅导有关业务,现场检查各派驻行的业务处理、印章管理、登记簿管理、重要空白凭证管理和人员岗位设置等情况,针对存在问题现场培训辅导,并通报工作进展情况.

（三）创“委派”模式,评价打分见证试点成效.在会计主管委派制试点工作结束后,在各委派人员和派驻行相互评价打分,并形成试点工作小结和个人心得体会的基础上,中支对试点工作的准备到实施、再到阶段性任务的完成情况进行了总结评价.针对委派交流中反映的会计内控管理和业务操作两个方面存在的6个问题,商洛中支及时召开了由会计、国库、发行、营业、内审等部门负责人及相关人员参加的专题会议,对存在的问题进行了研究整改.通过部门间的组织协调、相互协作和各县支行修订完善内控制度、强化责任追究等措施,进一步提高了会计管理规范化水平,为推进委派制工作在全辖区的全面实施积累了宝贵经验,为探索与建立“大会计”管理体系,建立与完善推行基层央行会计主管委派制提供了实践基础.

二、开展会计主管委派制的主要成效

（一）试点促进了会计制度落实,提高了会计核算质量.委派人员通过现场全程处理和监督业务,认真梳理和排查每个业务风险点,发现了一些不容忽视的问题和风险隐患,如个别岗位兼岗不合理、日常柜面监督不全面、不按业务流程规范操作、业务处理完毕不及时签退等,委派人员通过实时监督、示范纠偏等措施纠正了个别岗位操作中长期存在的习惯性做法,促进了相关规章制度的落实,杜绝了潜藏的风险隐患,推动了会计管理规范化、标准化和程序化,提高了整体会计业务核算质量.根据商洛中支事后监督部门统计、反馈及试点工作领导小组现场检查和内审部门对委派人员履职审计情况看,试点期间未发生一笔业务差错,凭证要素不全、记账不及时或业务操作系统签退不及时等不规范现象同比下降85%.

（二）试点实现了会计风险控制关口前移,预防和化解了会计风险.实行会计主管委派制后,一方面委派会计主管通过加强对派驻行会计业务操作流程和会计岗位设置的管理,推动了会计人员岗位责任制的有效落实；另一方面,会计主管通过在业务发生的第一时间进行现场操作指导、监督、检查,有效减少了违规现象,使会计监督作用得以充分发挥,将以往的事后监督变为事前预防和事中控制,从源头上预防和化解了会计风险.同时,对在实际操作中发现的重大内控缺陷及时向上级派出行相关部门和领导报告,使上级行能及时了解派驻行的真实信息,采取应对措施给予解决. （三）试点推动了互动交流,带动了整体工作水平提升.一是委派人员特殊的“第三人”身份,提高了其在会计设岗、人员配备、岗位责任制落实等方面提出了意见和建议的采纳度,助推了基层行内控机制建设进程.二是通过“两轮”试点,加强了不同岗位之间的互动交流和行际之间的沟通学习,打破了长期以来的会计岗位“垄断制”和“终身制”,并使委派人员在管理理念、规范意识、工作方法、业务技能、履职水平等方面取长补短和相互学习,为培养综合型干部和一岗多能型人才搭建了平台.

（四）试点培育了合规意识,催生了学习型组织.一方面,在委派人员的直接督促和示范作用下,基层行的会计人员在制度学习和执行方面的意识明显提高.另一方面,委派人员在工作期间,因与原来的工作职责有所不同,要管理好、操作好相关业务,就要认真学习相关制度和操作规程,从而强化了对制度的学习和理解.同时,为自觉履行好派驻期间岗位职责,通过现场全程业务,认真梳理和排查每个业务风险点,起到了示范纠偏、实时监督、杜绝风险隐患的作用,培养了会计人员的合规意识,主动将制度落实贯穿业务的始终,并且以“第三只眼睛”审视业务处理和制度执行,以较高的标准检验业务处理的合规性和落实力.

（五）试点整合了人力资源,稳定了会计队伍.会计主管委派制试点工作的开展,在上下级行之间、县支行之间有效整合了会计力量,实现了人力资源的优化,落实了职责细化、岗位轮换、强制休检测和风险防范等要求,尤其是在机构不变、人员数量不变、业务不变的前提下,缓解了县支行普遍面临的人员负增长压力和会计人员“业务垄断”、“岗位疲劳”等具有共性的“顽症”和消极情绪,减少了“岗多人少”对履职工作的负面影响,激发了职工“动”起来的积极性和“做”起来的主动性,对基层会计队伍起到了很好的稳定作用.

三、进一步推进会计主管委派制的思考及相关政策建议

（一）建议建立会计主管委派长效机制.从本次试点的效果看,达到了预期目标,但由于试点期限较短,一些委派人员仅仅只是对所在岗位有所熟悉和了解,对一些潜在的深层次问题未能发现和解决,因此建议选派责任心强的年青大学生长期到基层担任会计主管,期限最好能在1至2年,这样便于派出人员深入各个会计岗位,对各个会计岗位有个全面的熟悉和了解,真正起到会计主管的监督指导作用.实行分期分批的定期轮岗制度,保持人员前后衔接,既能达到锻炼年青人的目的,更能解决基层行缺人的燃眉之急.

（二）建议合并执行会计主管委派制与会计人员强制休检测制度.由于基层央行会计人员配置相对不足导致的要害岗位轮换和强制休检测制度难以落实,如果将会计主管委派制与强制休检测制度有机结合既能使派驻行的会计人员在派驻期间得到休息,又能使基层会计人员强制休检测制度落到实处.应在委派方案和实施细则中对强制休检测制度予以明确,从本次个别支行试点情况看,实践证明此法是完全可行的.

（三）建议扩大委派交流地域范围,丰富会计主管委派的内涵.一是建议实行跨地市交流学习,进一步扩大交流地域范围,增加会计主管视野,使基层会计人员能到上级行、兄弟行学习先进做法和经验,做到“取长补短”.二是把财务会计纳入委派内容.虽然本次试点涉及到会计、国库和货币发行等会计业务,但县支行的财务工作实行的是财权和事权的分离,财务会计在国库会计股,负责管理财务费用指标单、核算资金及保管财务档案,出纳设在办公室,负责费用报账和周转金的存取.表面看符合内控制度的要求,实践中容易造成出纳人员越权,会计和出纳的日常对账不及时、会计资料保管分散、资金流向不明等财务风险,因此建议将财务会计纳入委派内容.

（四）建立健全会计委派人员选拔、考核和激励机制.一是建立委派会计主管后备人才库,严格人员选聘,选派责任心强、业务水平高的年青大学生到基层工作.二是健全对委派会计主管的考核机制,应该采用派出行与派驻行相结合的方式,以派出行为主综合考核评价委派人员的工作业绩,并以此作为对会计人员进行奖惩和升迁的依据.三是建立委派人员激励机制,对工作无差错、无事故的委派人员给予一定的奖励,激发其责任心、荣誉感和爱岗敬业的精神.

（五）建议建立健全信息沟通机制.会计主管委派制的工作目的就是发现问题,解决问题,防范和化解会计风险,所以建立健全信息沟通机制很重要,应明确委派会计主管的信息沟通形式和渠道,使上级行领导能及时了解派驻行的的真实情况,采取应对措施给予解决.如发现一般问题和缺陷与经办人员及时沟通和解决,对管理层面的缺失应向股长、行长沟通,如重大问题和缺陷向上级派出行主管部门、分管行长报告,其报告形式应是多样的,不仅是书面的,而应包括口头的,使上级领导能及时了解派驻的的真实情况,采取应对措施给予解决,有效地防范和化解会计风险.

Keywords： grassroots central bank； accounting management； accreditation system

责任编辑、校对：杨振峰