本站原创摘 要：财务控制是企业财务管理的重要工作和抓手之一,其控制效率和有效性深刻影响着一个企业的发展和存亡,因此有必要对其加强研究.分析了目前我国企业在财务控制方面普遍存在的一些问题,对其产生的原因作出了深入分析,最后据此提出了具有实践性的解决对策,以供财务控制工作者参考.
关 键 词：企业,财务控制,对策建议
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2012）18010202
在日益激烈的市场环境下,如何加强企业内部财务控制的有效性和效率以适应企业内外部环境的不断变化,从而使得企业在市场上立于不败之地,是一个企业最基本的管理工作之一.笔者将在下文以企业集团为例,分析我国企业财务控制体系存在的问题和原因,并提出解决对策.
1我国企业集团财务控制存在的问题
1.1资金运作规范性和有效性有待提升
很多企业集团的资金运作普遍都存在几个问题：一是内部预算控制的力度较差,预算管理不科学、不实用或者不健全,导致预算控制成了一种制度性的摆设,并且对预算管理缺乏科学合理的考评措施,使得预算管理流于形式.二是集团内部的资金不能统一使用管理,闲置浪费的现象很多,很多子公司的财务控制与母公司脱节,不能充分发挥资金的整体效益、盘活效果差,导致大量资金沉淀得不到使用.从企业集团的本质来看,这种组织形式的优点就在于能够发挥资源的集中和规模优势,所以如果资金大量闲置浪费,就不能有效发挥企业集团优化配置资金的优势,资产的协同整体效应实现不了,往往导致一种“规模不经济”的企业病出现.
1.2对下属企业的财务业绩考核的科学性有待进一步提高
企业集团下属的子企业往往行业不同、所处地域和企业发展阶段等等也不尽相同,很多企业集团的管理层不能客观认识到这方面的差异性和区别,在设置财务业绩考核指标时往往采用一刀切政策,倾向于使用生产量、利润额等总量指标,忽视了不同行业、不同地域、不同发展阶段的这些指标是千差万别的.这种不科学的考核指标设置往往导致下属企业为了完成考核指标,要么财务作检测,要么不顾企业发展阶段的特殊性而只顾盈利,往往在更深远的层次上对企业集团发展不利.
1.3财务控制和会计核算人员的职能定位交叉不规范
很多企业集团的财务控制和会计核算岗位是一岗双责的,这往往沿袭自传统的经营管理方式,其缺点是：财务控制的本意是节约企业所有者的成本、发挥资金的最大利用率和效益,其对企业内部负责；而会计核算的本意是真实公允地反映企业的会计信息,不仅面对企业内部,尤其是对上市公司来说更是外部性更强一些.这样两种怎么写作对象和倾向性差异甚大的职能部位和在一起,往往造成企业集团重会计核算、轻财务管理的局面.
1.4利用关联交易查重现象严重
关联交易是指关联方直接转移资源、劳务或义务的行为,而不论是否收取价款,这是市场经济条件下正常的市场行为,其优点是可以减少企业交易成本、克服市场交易中信息不对称的局限,有助于资源优化配置,但是缺点也很明显,即关联交易各方可以运用行政力量撮合交易的进行,使得交易、方式在非竞争性的条件下达成,从而损坏股东的权益和经济利益.随着市场经济进一步发展,我国企业集团内部的关联交易正在深入发展,由于监管体系的不规范,非公平的关联交易现象甚至虚检测关联交易在上市公司中大量存在.
2企业集团财务控制产生问题的原因
2.1产权关系不明晰,财务控制失控
我国很多企业集团的组建和发展都和政府有着千丝万缕的联系,相当部分企业集团都是通过行政手段组建的,导致产权关系从一开始就未能得到有效的资产清核,产权关系不明晰,导致资产流失现象严重,虚检测的关联交易往往因为这个原因大行于世、无法得到有效控制.
另外,入世十多年来,我国的企业发展异常迅速,市场条件发生了翻天覆地的变化,经营环境日益复杂,使得企业各种信息流和数据流尤其是财务信息流的流动性和复杂性变得越来越明显,一些企业集团的企业管理系统尚不能承载如此复杂的信息流、物流和资金流信息,管理控制能力滞后于企业的发展,导致财务控制能力不足,整体财务战略得不到认同、财务控制有失控的危险.
2.2治理结构不够科学规范
公司治理结构是一种对企业所有者、经营者权利和义务整体安排的规定,如果一个企业具有良好的公司治理结构,就可以解决各方权责问题,企业的竞争力和盈利能力就可以得到大大提升.一般我国企业的治理结构分为决策权、经营管理权和监督权,但是很多企业集团并没有清晰的产权关系作为基础,导致无法建立有效的公司治理结构,很多时候是决策、监督一体化,使得财务控制缺乏实质性的效率.
2.3财务目标多重性导致资源浪费和效率低
我国很多企业集团尤其是国有企业集团的组建不仅仅是基于利润最大化考虑,还兼有行政安排的考虑.这种拉郎配式的组建方式从一开始就埋下了隐患.因为这种企业集团兼有市场逐利性和公共事业性,其组织发展的目标是多重的,从而造成实际运营中资源分散使用造成浪费,效率低下且资源配置不合理的现象无法避免.
3解决企业集团财务控制问题的对策建议
3.1以现代企业制度规制企业
建立和完善现代企业制度是解决企业集团财务控制问题的一个核心要素,这里要特别强调董事会在公司治理结构中的中心作用,因为董事会对外代表企业集团开展相关活动,对内管理公司财务,只有它能全方位监管企业的财务控制运作机制.另外,董事会也要加强对子公司、下属企业的财务控制,充分发挥其对企业经营者的监督作用.
3.2优化财务资源,科学配置企业资产
企业应该固定一个周期对自身所有的资产、负债等财务情况进行清产核资,以彻底了解掌握自己家底的详细情况,为优化财务资源做准备.同时,还应该针对企业的发展战略、产业环境和国内外经济情况对自身的资产进行重组,减少劣质资产,改善资本结构,将优势资源集中起来并置放在最需要的地方,以科学配置企业资产.
3.3加强对财务信息的组织控制
企业集团是多个企业组成的经营整体,为使企业集团各种资源得到最佳的配置和利用从而实现整体价值的最大化,有必要对财务会计信息加以组织控制.首先要统一企业的财务会计制度,因为企业集团内部的各个成员都是独立核算单位,如果不对他们的财务会计信息进行统一和规范,财会控制的整体性就无从谈起.其次,对成员企业的控制要以财务控制为主,在实践中,对成员企业的财务控制一般分为四个层级：集团总部董事会到集团财务总部,再到内部结算中心,最后到成员企业的财务部,为了加强对子公司的财务控制,可以考虑在总部董事会下面设立各种委员会,尤其是财务控制方面的委员会,以保证总部和成员企业之间的财务信息能够得到及时有效的沟通和传递,使得总部的财务决策和其他战略决策能够更科学合理,并能保证总部的财务决策能够得到贯彻落实,实现自己的财会控制目标.
3.4加强和完善内部审计控制
审计在企业集团的财务控制方面承担着不可或缺的角色.一般从审计主体来说可以分为会计事务所为主的外部审计、集团审计部门为主的内部审计,它们都是监督、评价、整改一个企业集团财务控制措施有效性的重要手段.笔者认为,最好能够在集团总部董事会下面设立一个专门的审计委员会,这样它可以承担起对企业内部财务数据的审计工作,从而保证财务数据真实可靠、对成员企业经营加以指导、及时发现财务问题并及时整改纠偏,并能够提高相关部门和人员的内部控制意识.
同时,为了有效弥补内部审计的不足和缺陷,笔者建议最好能在一个周期内情外部审计机构对自己的内部财务控制的有效性进行客观评价、提供改善建议.