本站原创摘 要 ：公共养老保险基金的操作风险由基金运行机构的组织行为产生,主要受到四方面因素的影响,即人员、流程、系统和非常事件.本文从两个维度将公共养老保险基金的运行过程分解为资金流与信息流、横向流与纵向流,从二维相交处找到控制关键点,并提出基金操作风险的控制建议.
关 键 词 ：公共养老保险基金；操作风险；对策研究
公共养老保险基金运行的操作风险产生于基金运行机构内部,由机构的组织行为偏离了基金运行目标而引起,具有内生性、厚尾性、无关联性和广泛性的特点.根据英国银行业协会的统计,操作风险的主要成因包括：人员、流程、系统和组织外部非常事件因素,与银行机构内部产生的操作风险相似公共养老保险基金运行操作风险同样受到这些因素的影响.
一、公共养老保险基金运行的二维分析
公共养老保险基金的运行可以用两个维度表现出来,第一个维度是以操作对象把运行过程分解为信息流和资金流,第二个维度是以操作层次将运行过程分解为横向流与纵向流.
信息流和资金流是从横向对公共养老保险基金运行过程进行描述.信息流涉及基金运行信息的录入、查询和保存；资金流是基金作为资金形式的收入、累积和支出过程.公共养老保险基金信息流以保险信息为中心,是公共养老保险基金运行机构完成基金管理的基础,信息流内容包括身份识别信息、保险关系信息和待遇相关信息,信息流过程包括信息录入、信息查询和信息保存.公共养老保险基金的资金流是公共养老保险基金的资金形态在基金帐户中完成的收支过程,是整个基金运行系统的核心,可以从静态和动态两个方面进行描述,从静态来看资金流表现为某个时点的资金形态和权益状况,从动态来看分为三个阶段：资金收入、资金累积和资金支付.
公共养老保险基金运行从纵向上看由三个业务层次构成,包括前台层次、中台层次和后台层次,每个业务层次分别具备独立的横向功能,同时又以基金运行的两条主线相互关联.前台层次（foreground）是公共养老保险基金运行系统与外界环境进行能量交换的业务层次.中台层次（middleground）是公共养老保险基金运行系统的决策层次,是整个系统的中枢层次.后台层次（background）以基金运行机构的组织行为为中心建立公共养老保险基金运行系统的执行保障平台.
二、公共养老保险基金运行的二维交点
公共养老保险基金运行的两个维度并不是孤立的,它们的交点产生了不同的基金运行业务环节,包括信息登记与保险税费征缴环节、受益核准与养老金支付环节以及基金筹资与投资环节,每个环节都包含着基金运行的具体操作.
信息登记与保险税费征缴环节的具体目标包括以下六个方面：①所有应参保社会个体都已进行身份识别信息登记,②所记录的保险信息是真实的、完整的,③保险税费计算的合法性,④所有保险税费都按时上缴,⑤应收保险税费的催缴和滞纳金的收取,⑥参保社会个体缴费情况的信息登记.具体操作包括：参保人申请参保并进行信息登记；前台部门将登记原始材料传递给信息稽核部门,信息稽核部门进行材料查实；保险关系部门根据已审批的保险登记表与参保人建立保险关系,完成信息录入,并与保险识别编号关联；前台部门向参保人进行信息核对并告知保险识别编号；每期末保险关系部门根据系统中的参保人信息编制下一期缴费明细单,并传递至前台业务及财务部门备案；前台部门根据明细单制作缴费通知单,分别传递至基金管理部门和参保人；参保人按缴费通知单向基金帐户缴费,基金管理部门核准欠费情况,编制缴费汇总表；缴费汇总表分别传递给保险关系部门进行待遇信息录入,以及财务部门登记应收款帐目并开具收据；前台部门向参保社会个体发送缴费凭证,及时催缴欠费,受理缴费查询业务.
受益核准与养老金支付环节的具体目标包括：①退休人员的养老金领取资格认定,②养老金支付金额计算的合法性,④养老金支付方式的确认,⑤退休人员与基金管理部门的到帐核对,⑥养老金的终止发放与遗属继承过程.具体操作包括：退休人员家属提交死亡待遇申请；前台部门将申请原始材料传递给信息稽核部门,信息稽核部门进行材料查实；待遇核定部门根据已审批的退休申请表完成信息录入；前台部门告知受益人员申请审批情况并与其进行信息核对；退休人员家属提交死亡待遇申请；前台部门将申请原始材料传递给信息稽核部门,信息稽核部门进行材料查实；待遇核定部门根据已审批的退休申请表完成信息录入；前台部门告知受益人员申请审批情况并与其进行信息核对；每期末待遇核定部门编制下一期待遇支付明细表,并传递给财务部门进行审核；财务部门将支付审批表传递至基金管理部门,由基金管理部门向社会化发放机构进行资金拨付；财务部门根据基金管理部门取得的发放机构支付凭证完成帐簿登记；对于待遇支付失败的情况,基金管理部门根据银行退单编制退款明细表,并传递给财务部门、待遇核定部门和前台业务部门；前台部门与受益人员重新核对支付信息,并填制信息更正表,由待遇核定部门完成支付信息录入.
基金筹资与投资环节的具体目标包括：①筹资与投资活动符合相关法律要求,②筹资与投资决策事先受到上级部门审批,③筹资活动中资金的完全取得并进行了充分恰当的记录及披露,④投资活动中的投资收益完全取得并进行了充分恰当的记录及披露,⑤对于筹资成本进行了合理的记录与摊销.
三、公共养老保险基金操作风险控制建议
信息登记与保险税费征缴环节控制点包括：原始材料与信息登记表中内容的一致性；原始材料的真实性；保险识别编号与参保人身份的对应性；缴费明细的准确性；缴费通知单的准确性和参保人接收通知单的及时性；参保人与其缴费金额的对应性；.参保人与其欠费情况的对应性；参保人对缴费信息的认可.
受益核准与养老金支付环节控制点包括：原始材料与退休申请表中的内容的一致性；原始材料的真实性；退休人员对待遇核定的认可；原始材料与退休申请表中的内容的一致；受益人对待遇核定的认可；支付明细单的准确性；支付审批流程的充分性；资金拨付流程的充分性；受益人与退款信息的对应性；受益人信息录入的准确性.
基金筹集业务中主要的业务控制内容有：筹资过程的审批与授权；资金取得过程的记录与核实,要实行不兼容职务的相互分离.基金投资业务中主要的业务控制内容有：投资业务要经过基金运行机构决策层进行审批；不兼容职务的相互分离；投资过程应该设立专门部门并聘请专业人员来完成；定期的盘点和核对制度；投资活动所涉及的文件记录.